中公财经 中公财经

acca
 

acca科目F6知识点:关于资本利得税和企税的梳理

2019-10-15 14:00:36  

9月acca考试通过率已公布,SBR和AAA科目通过率创新高。那么acca科目该如何学习呢,12月份的acca考试不知道大家准备的怎么样了。今天,小编要带大家学习的是acca科目F6(TX)税法的知识点:关于资本利得税和企税的梳理。一起和中公财经小编来学习吧!

Capital gain tax 资本利得税

Loss relief

必须先做当年抵减,当年的 capital gain 先抵减当年的 capital loss,current year relief 中,AE不能省,loss 能用多少用多少,AE可能被浪费;

当年的 capital loss 没用完可以带到未来年度,抵减未来的 capital gain,carry forward relief 中,必须先考虑未来年度的AE,比如16/17年度的loss 带到17/18年度用,17/18年度必须先把自己的AE用完,如果还有 capital gain 需要被抵减,再用 16/17 的loss,所以16/17的loss可能在17/18年度也没用上,那就接着往下带;

Trading loss 跨税种个抵减资本利得税:

① 只能做current year 或 carry back,不能做未来抵减;② 要想跨税种抵减某年的capital gain,必须先抵减那一年度的 total income;

③ 抵减的金额是在两个数字中取低:抵减完 total income之后还剩的 trading loss; net capital gain - capital loss b/f (不考虑AE)。

④ 抵减的顺序,如果某年有一笔 capital gain,还有当年的 capital loss,有去年带过来的 capital loss,还有 trading loss,以及 AE都可以抵减这笔利得,则这4个抵减的顺序是:capital loss in current year; trading loss; AE; capital loss b/f.

Chattels

Chattels 中分成了 wasting chattels 消耗性动产和 non-wasting chattels 非消耗性动产,大规则下,wasting chattels 是免资本利得税的,只有 non-wasting chattels(古董和油画)要交资本利得税,按照 proceeds 和 cost 与 6000比大小那张表格的规律走;

但是 wasting chattels 中有一种特殊情况,就是 machinery qualifying for capital allowance,这样的机器设备按照 non-wasting chattels 的规律交税。

各种relief 的名称

资本利得这部分出现了不同的relief 称呼,比如 rollover relief,holdover relief,gift relief,这些relief的名称在考试中用混了基本不会影响分数,但还是建议大家根据具体的情境尽量正确使用,有资格享受各种 business relief的前提条件才是要掌握的重点。

Replacement of business assets

替换资产的条件:替换资产在被替代资产处理之前12个月到之后36个月 之间购买才可以使用这个模型。

Rates of CGT

18%和28%的税率针对的是residential property,这是住宅性房产,并不只是前面学过的 PPR,一般房产的基础功能都是当做住宅的,除非题里特意说明这个房产是拿来投资或是用作其他用途,否则题里如果只给了 house,property 这种表述,我们也默认它是 residential property,按照18%和28%税率交税。

Takeover 并购

题目中关于并购最常见的形式就是拥有原来公司股票,原来公司被并购时,手里的旧股票变成了新的股票和现金,旧股票变成新股票是没有处置的,只是股票的title 变了而已,但是股票换成现金的部分,相当于把原来的部分股票卖了,所以按照部分处置模型来做;

因此这笔处置的 proceeds 就是收到的现金,cost 就是根据部分处置模型来找到处置部分占原始成本的比例(original cost * A/(A+B)),A是现金的价值,B 是新股票的市场价值。

Corporation tax 企税

(1)POA vs AP 企税中会计期间与计税期间的区别:AP 计税期间一定是小于等于12个月的;会计期间≤12个月,则会计期间就是计税期间;会计期间>12个月,则 AP被分成 12+n两个计税期间。

(2)Finance cost - Loan relationship rules 利息的处理:企税中所有的利息要么就计入 trading income 中,要么就计入 investment income中;和贸易相关的计入 trading income,贸易无关的计入 investment income。

如果是为了租赁而产生的利息费用,一般是和贸易无关的,计入 investment income,PBI下面是不会记任何利息费用的,这是企税和个税处理的不同。利息的金额要的是权责发生制下的当期发生值,可根据下式得到:期初+当期发生-当期收到/支付=期末

(3)Large company 大公司判定标准:Augmented profit > 150万,就是大公司,要按照大公司要求 pay installments 分期交税;Augmented profit = TTP+FII (来自非关联公司的 dividends);F6中的非关联公司判定是持股比例<50%, 称呼为 non-associates 或是 unconnected company。

150万的判定标准可能被会计期间长短和关联公司个数(持股比例≥50%)调减。例如一个8个月的会计期,则150万调整为 150*8/12;这个公司有2个关联公司,则150万调整为 150*1/3 (分母加上本公司自己)。

符合大公司标准的第一年,可以先不按大公司交税,但第二年就必须按大公司分期交税了。

以上就是关于acca科目F6知识点:关于资本利得税和企税的梳理的相关内容。2020年acca备考已经开始,您准备好了吗?

来源: 中公财经

上一篇 acca 知识点:会计acca英文单词(134)
下一篇 2021年acca f3《Incomplete records》常考知识点
联系我们
注:本站稿件未经许可不得转载,转载请保留出处及源文件地址。
ACCA考试交流群
扫描二维码 进群了解更多考试资讯及活动优惠

acca考试中公辅导课程报名预约

 
 
关闭弹框
提交成功!
近期我们会联系您,请注意接听
qq扫码
acca学习交流群
二维码
进群即可了解更多考试资讯
 

推荐活动

查看更多
换一批
电话 咨询 课程 APP
 
 

选择分校

全国 北京 广东 山东 江苏 上海 浙江 河南 四川 山西 河北 湖北 安徽 湖南 福建 陕西 辽宁 重庆 云南 江西 广西 天津 吉林 内蒙古 黑龙江 海南 贵州 青海 甘肃 新疆 宁夏 西藏
 

选择项目

国内财经证书domestic

初级会计职称 税务师 初级经济师 中级经济师 高级经济师

国际财经证书international

CMA

金融相关证书finance

证券从业 基金从业 期货从业 银行从业