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《理论与实务》第一部分 审计理论与方法
第四章 审计目标与审计程序
第一节 审计目标
知识点一、审计目标概述
(一)含义——审计行为的出发点，是审计目的的具体化，不同审计业务其审计目标不同
审计目标的确定取决因素：社会需求和审计界自身的能力与水平
知识点二、总体审计目标和具体审计目标
(一)总体审计目标
1.国家审计总体目标
真实性、合法性和效益性。
2.内部审计的总目标
促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
3.社会审计的总目标
主要针对财务报表审计，由于财务报表审计属于鉴证业务，因此，依据《中国注册会计师审计准则第1101号》规定，注册会计师的总体目标包括两个方面。
(二)具体审计目标——总体审计目标的细化，审计项目具体内容所确定的审计目的
1.一般审计目标：进行相关项目审计均应达到的目标
2.个别审计目标
第二节 审计程序
知识点一、国家审计的审计程序
(一)审计计划阶段
审计工作方案内容：审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计工作组织安排、审计工作要求。
(二)审计实施阶段
1.成立审计组：实行组长负责制。注意的问题：人员素质;保持人员的连续性;遵守回避制度
2.进行调查了解：被审计单位基本情况;内部控制制度与执行情况;信息系统控制情况
3.编制审计实施方案
调整审计实施方案的情形(6种)。
4.获取审计证据，进行审计记录
5.检查重大违法行为
(1)可能与重大违法行为有关的事项(6种)
(2)判断可能存在的重大违法行为应关注的情况(5种)
(3)发现重大违法行为线索可以采取的应对措施(8种)
(三)审计报告阶段
1.编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定
(1)审计报告的分级质量控制规定：审计组、审计机关业务部门、审理机构、审计机关负责人
(2)可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府、上级审计机关报告的事项(6种)
2.公布审计结果
3.检查审计整改情况
知识点二、内部审计的审计程序
(一)制定年度审计计划
(二)准备阶段
确定重要性和审计风险;编制审计方案;发出审计通知书
(三)实施阶段
1.测试内部控制;2.获取审计证据;3.编制审计工作底稿
(四)终结阶段
1.编制审计报告;2.分级复核审计报告;3.后续跟踪
知识点三、社会审计的审计程序 ——财务报表审计为例
与国家审计程序相比，社会审计程序还具有以下特点：
一是由于社会审计是受托审计
二是由于社会审计只是独立地履行公证职能
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