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《审计专业相关知识》第二部分 企业财务管理
第七章 财务分析与绩效评价
第一节 财务比率分析
知识点一、偿债能力分析
(一)短期偿债能力分析
1、流动比率=流动资产/流动负债
流动比率高一般表明企业短期偿债能力较强，但如果过高，则会影响企业资金的使用效率和获利能力。
2、速动比率=速动资产/流动负债=(流动资产-存货)/流动负债 速动比率越高一般表明企业短期偿债能力越强
3、现金比率=(货币资金+现金等价物)/流动负债
现金比率高一般表明企业有较好的支付能力，偿还债务越有保障。
(二)长期偿债能力分析
1、资产负债比率=负债总额/资产总额
资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，资产负债率越高，企业还债能力越差
2、股东权益比率=股东权益总额/资产总额
反映企业资产中所有者投入比率，比率越高负债比率越小，企业长期偿债能力越强。
3、权益乘数=资产总额/股东权益总额
4、产权比率=负债总额/股东权益总额
反映债权人所提供资金和股东所提供资金的对比关系。比率越低，表明企业长期财务状况越好，企业财务风险越小。
5、利息保障倍数=(税前利润+利息费用)/利息费用
反映企业的经营所得支付债务利息的能力，倍数越，
表明企业长期偿还债务能力越强，一般要求大于1。
知识点二、营运能力分析
(一)应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额
比率越高，表明企业催收账款速度越快，资产流动性越强，企业短期偿债能力越强。
(二)存货周转率=销售成本/存货平均余额
一般而言，比率越高，表明企业存货周转越快，企业的销售能力越强。
存货周转天数=365/存货周转率
(三)流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额
比率越高，表明企业资金使用效率越高。
(四)固定资产周转率=销售收入/固定资产平均净值
比率越高，表明企业的固定资产利用率越高。
(五)总资产周转率=销售收入/资产平均总额
比率越高，表明企业利用其资产进行经营的效率越高。
知识点三、获利能力分析
(一)资产报酬率=净利润/资产平均总额
反映企业利用资产获取利润的能力，比率越大，表明企业获了能力越强。
(二)股东权益报酬率=净利润/股东权益平均总额
反映企业股东获取投资报酬的高低，比率越大，表明企业获利能力越强。
(三)销售毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入
反映营业收入和营业成本的关系，比率越大，表明企业获利能力越强。
(四)销售净利率=净利润/营业收入
反映企业销售获利能力，比率越大，表明企业通过扩大销售获利能力越强。
(五)成本费用净利率=净利额/成本费用总额
反映企业发生的成本和收益之间的关系，比率越大，表明企业获利所付出的代价越小，企业获利能力越强。
知识点四、发展能力分析
(一)销售增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额
反映企业营业收入变化情况，比率越大，表明企业发展能力越强。
(二)利润增长率=本年利润总额增长额/上年利润总额
反映企业盈利能力的变化情况，比率越大，表明企业发展能力越强。
(三)资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额
反映企业资产规模扩张情况，比率越大，表明企业发展能力越强。
(四)资本增长率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益反映企业资本积累能力，比率越大，表明企业资本积累能力越强，企业发展能力越强。
第二节 财务趋势和综合分析
知识点一、财务趋势分析
一般来说，进行企业财务状况的趋势分析，主要应用比较财务报表、比较百分比财务报表、比较财务比率等方法。
知识点二、财务综合分析——杜邦分析法
杜邦分析法是比较常用的财务综合分析的方法，这种分析法是由美国杜邦公司首先创造的，故称杜邦分析法。这种分析法一般用杜邦系统图来表示。
杜邦分析法主要反映以下几种财务指标的关系
1、股东权益报酬率、资产报酬率及权益乘数之间的关系股东权益报酬率=资产报酬率×权益
2、资产报酬率、销售净利率及总资产周转率之间的关系
资产报酬率=销售净利率×总资产周转率
3、销售净利率、净利润及销售收入之间的关系
销售净利率=净利润÷销售收入
4、总资产周转率与销售收入及资产总额之间的关系
总资产周转率=销售收入÷资产平均总额
在上述公式中，“资产报酬率=销售净利率×总资产周转率”这一等式被称为杜邦等式
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