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《审计专业相关知识》第二部分 企业财务管理
第五章 营运资本管理
第一节 资产组合与筹资组合
知识点一、资产组合
资产组合决策影响因素：风险与报酬的权衡、行业差异、 生产方式、企业规模、企业筹资能力、利率变化等.
三种类型：
1、适中的资产组合策略——风险和报酬适中
2、保守的资产组合策略——风险和报酬低
3、冒险的资产组合策略——风险和报酬高
知识点二、筹资组合
筹资组合决策影响因素： 风险与报酬的权衡(最基本)、行业差异、经营规模、利率状况等
筹资组合策略
从资金来源与资产结构的匹配程度，依其风险与收益的不同，筹资组合策略分为三种类型：
1、配合型融资政策：理想策略，资产与负债期间相配，无风险
2、激进型融资政策：临时性负债比重达，高风险、高收益
3、稳健型融资政策：低风险、低收益
第二节 流动资产管理
知识点一、现金管理
(一)现金持有目的与现金管理目标
企业现金持有目的： 满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。
企业现金管理目标： 就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择。
(二)现金支出内部控制制度内容
1、不相容岗位相分离;
2、定期轮岗制;
3、授权审批制度;
4、现金支出程序：申请、审批、复核、支付;
5、现金和银行存款的日常管理和清查制度;
6、票据及有关印章管理制度;
7、监督检查制度
(三)现金集中管理制度
企业实现现金集中控制有四种主要模式： 统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式
知识点二、应收账款管理
(一)应收账款成本
信用销售必须付出相应的代价，产生应收账款。赊销的代价主要体现为大量应收账款所带来的机会成本、管理成本和坏账损失。
其中，管理成本包括：调查顾客信用费用，收集信息费用，账簿记录费用，收账费用，其他费用。
(二)信用政策及其财务评价
信用政策是公司对应收账款进行规划和控制的基本政策和措施，主要内容有：
信用标准：预计坏帐损失率
信用条件：信用期限、现金折扣期、现金折扣率收账政策
知识点三、存货管理
存货管理的目的是控制存货水平，减低存货成本。
(一)存货成本：进货成本、储存成本。
(二)经济订货批量
经济批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批量。
计算公式：经济订货批量=(2AF/C)1/2
经济订货批数=(AC/2F)1/2
(三)ABC分类管理
存货分类的标准：
金额标准(基本标准)和品种数量标准(参考标准)
第三节 流动负债管理
知识点一、短期银行借款
(一)信用借款：临时借款、周转性信贷——实际利率计算
(二)担保借款：保证借款、抵押借款、质押借款
(三)票据贴现
知识点二、商业信用
(一)内涵： 企业间因延期付款或预收货款而形成的借贷关系。
(二)形式： 商业信用筹资主要用于满足短期资金占用需要，包括应付账款、应付票据、预收货款等形式。
(三)商业信用管理
1、商业信用筹资规模的影响因素： 信用额度;允许按发票面额付款的最迟期限;现金折扣期;现金折扣率等因素
2、商业信用筹资管理的三种情形：
(1)享受现金折扣
(2)在信用期内付款但不享受折扣
(3)逾期支付
放弃折扣成本率=现金折扣率/(1—现金折扣率)×360/(信用期—折扣期)×100%
3、商业信用筹资的优缺点
优点：自发筹集，资金使用无拘束，低成本
缺点：期限短，支付压力大
知识点三、短期融资券
是指符合一定条件的工商企业或金融企业发行的短期无担保有价证券。
1、发行额度：实行余额管理，待偿还融资余额不超过企业净资产的40%
2、期限：最长不超过365天
3、利率：有企业和承销机构协商确定
(三)发行方式：承销商代销;直销
(四)短期融资券筹资优缺点
优点：成本低，筹资数额大
缺点：发行期限短，筹资风险大
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