2021初级会计实务大纲：企业所得税法律制度
一、 企业所得税纳税人
(一) 居民企业
(二) 非居民企业
二、 企业所得税征税对象
(一) 居民企业的征税对象
(二) 非居民企业的征税对象
(三) 来源于中国境内、境外所得的确定原则
三、 企业所得税税率
四、企业所得税应纳税所得额的计算
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
(一) 收入总额
(二) 不征税收入
(三) 税前扣除项目
(四) 扣除标准
1. 工资、薪金支出。
2. 职工福利费、工会经费、职工教育经费。
3. 社会保险费。
4. 借款费用。
5. 利息费用。
6. 汇兑损失。
7. 公益性捐赠。
8. 业务招待费。
9. 广告费和业务宣传费。
10. 环境保护专项资金。
11. 保险费。
12. 租赁费。
13. 劳动保护费。
14. 有关资产的费用。
15. 总机构分摊的费用。
16. 手续费及佣金支出。
17. 党组织工作经费。
18. 依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。
(五) 不得扣除项目
(六) 亏损弥补
(七) 非居民企业的应纳税所得额
五、 资产的税务处理
(一) 固定资产
(二) 生产性生物资产
(三) 无形资产
(四) 长期待摊费用
(五) 投资资产
(六) 存货
(七) 资产损失
六、 企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额
七、 企业所得税税收优惠
(一)免税收入
1. 国债利息收入。
2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
4. 符合条件的非营利组织的收入。
(二) 减、免税所得
(三) 不同类型企业税收优惠
(四) 民族自治地方的减免税
(五) 加计扣除
(六) 应纳税所得额抵扣
(七) 加速折旧和设备、器具一次性税前扣除
(八) 减计收入
(九) 应纳税额抵免
(十) 西部地区的减免税
(十一) 债券利息减免税
八、企业所得税征收管理
(一) 纳税地点
(二) 纳税期限
(三) 纳税申报
