2021初级会计大纲第二章：交易性金融资产
[本章基本要求]
(一)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查;银行结算制度的主要内容:其他貨币資金的核算
(二)掌握应收票据、户收账款、预付账款、户收殿利、应收利息和其他应收款的核算
(三)掌握交易性金融资产的核算
(四)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查:原材料、周转材料、委托加工物资、库存商品的植算
(五)掌握固定资产的核算
(六)掌握无形资产的核算;熟悉无形資产的内容
(七)熟悉长期待摊费用的核算
(八)了解应收款项、存货、圆定资产和无形资产减值的会计处理
[本章考试内容]： 交易性金融资产
一、交易性金融资产的内容
企业金融资产的内容，根据《企业会计准则第22号---金融工具确认和计量》对金融资产的分类。
交易性金融资产是企业为了近期内出售面持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、債券、基金等;或者是在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在知期获利模式的金融资产等，如企业管理的以公允价值进行业绩考核的某项投资组合。
二、交易性金融资产的账务处理.
(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目
企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况。
(二)取得交易性金融资产
企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始人账金额。
企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宜告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。
企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计人当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
(三)持有交易性金融资产
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宜告发放的现金股利或已到付息期，但尚未领取的債券利息，应当确认为应收项目，并计人投资收益。需要强调的是，企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利或利息收入并计人当期损益:一是企业收取股利或利息的权利已经确立:二是与股利或利息相关的经济利益很可能流人企业:三是股利或利息的金额能够可掌计量。
在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公f允价值计量，公允价值与媒面余相之间的差额计人当期损益。
(四)出售交易性金融资产
企业出售交易性:金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。
