2022年初级会计职称《初级会计实务》每日一练
1.甲企业2019年12月31日购入一台不需要安装的设备，已交付生产使用，原价30 000元，预计使用5年，预计净残值1 000元。甲企业采用年数总和法计提折旧，2022年对该设备应计提的折旧额为( )元。
A.9 667
B.5 800
C.3 867
D.7 733
2.企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值应记入( )科目。
A.营业外支出
B.管理费用
C.待处理财产损溢
D.固定资产清理
3.(多选题)下列选项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。
A.固定资产盘亏的账面价值
B.固定资产更新改造支出
C.固定资产毁损净损失
D.固定资产出售的账面价值
4.甲公司为增值税一般纳税人，在2019年4月11日购入设备一台，增值税专用发票上注明价款50万元，增值税税额6.5万元，支付运杂费2万元，途中保险费5万元。甲公司估计该设备使用年限为4年，预计净残值为零。甲公司固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于当年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为( )万元。
A.36
B.39
C.38.8
D.45.5
5.(多选题)固定资产盘盈时，可能编制的会计分录有( )。
A.借：固定资产
贷：以前年度损益调整
B.借：固定资产
累计折旧
贷：营业外收入
C.借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
利润分配—未分配利润
D.借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
1.【答案】B。解析：2019年12月购入，从2020年1月开始计提折旧，2022年是第3年。2022年的折旧额=(30 000-1 000)×[3÷(1+2+3+4+5)]=5 800(元)。
2.【答案】D。解析：企业因出售、报废、毁损等原因由固定资产转入清理，应通过“固定资产清理”科目进行核算。
3.【答案】CD。解析：选项A，固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算;选项B，固定资产更新改造，将固定资产转入“在建工程”科目核算。
4.【答案】C。解析：本题求固定资产处置净损益，首先要计算出固定资产原值和已计提折旧额，再计算净损益。
(1)固定资产入账价值=50+2+5=57(万元)，这里应注意的是，购入固定资产所支付的增值税计入进项税额，可以抵扣，不计入固定资产成本。
(2)年数总和法的计算公式如下：
年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%
年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率
第1年折旧额=(57-0)×4÷10=22.8(万元)
当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下一个月开始计提折旧，本题中4月购入设备，从5月份开始计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧，下个月开始不计提折旧，本题中固定资产2019年末报废，则12月照提折旧，共计提折旧8个月。
已提折旧=22.8×8÷12=15.2(万元)。
(3)报废净损失=57-15.2-2-1=38.8(万元)。
5.【答案】ACD。解析：盘盈固定资产应作为重要的前期差错进行会计处理，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。
(1)盘盈固定资产时：
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
(2)以前年度损益调整而增加所得税费用：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
(3)结转为留存收益时：
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
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