2022年初级会计职称《初级会计实务》每日一练
1.某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元;另付运费1万，增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为( )万元。
A.151
B.170.59
C.170.5
D.176.5
2.某纺织业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成本为280元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是( )
A.确认管理费用39550元
B.确认应付职工薪酬39550元
C.确认主营业务收入39550元
D.确认增值税销项税额3640元
3.下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是( )。
A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记
B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记
C.将现金收款凭证汇总后再登记
D.将现金付款凭证汇总后再登记
4.2017年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为( )万元。
A.94
B.56
C.-100
D.50
5.某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目及会计处理结果表述正确的是( )。
A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目13万元
B.借记“原材料”科目100万元
C.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目7.8万元
D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目5.2万元
1.【答案】B。解析：原材料的入账成本=150+19.5+1+0.09=170.59(万元)。
2.【答案】B。解析：
借：制造费用 39550
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 39550[350×100×(1+13%)]
借：应付职工薪酬——非货币性福利 39550
贷：主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税(销项税额) 4550
借：主营业务成本 28000[280×100]
贷：库存商品 28000
3.【答案】A。解析：三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。
4.【答案】D。解析：出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-(200-150)=50(万元)。
5.【答案】A。解析：本题的相关处理如下：
借：工程物资 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 13
贷：银行存款等 113
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