今天中公会计小编为大家整理了《初级会计实务》练习题：所得税费用，时刻检测，时刻进步，希望给即将参加初级会计职称考试的学生提供帮助。
1、某企业2012年发生亏损200万元，2013年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元;在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元;所得税率为25%。则该企业2013年的所得税费用为()万元。
A、112.5
B、130
C、150
D、77.5
【答案】D
【解析】2013年的所得税费用=(500-200-20+30)×25%=77.5(万元)。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补;税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减;税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。
2、乙公司2014年全年税前会计利润为988万元，经查乙公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。乙公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。乙公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，则乙公司2014年的所得税费用是()万元。
A、260
B、250
C、265
D、255
【答案】C
【解析】本题考核所得税费用的计算。
所得税费用=当期所得税+递延所得税。
当期所得税=应纳税所得额×25%=(988+12)×25%=250(万元)。递延所得税=(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)+(递延所得税资产年初数-递延所得税资产年末数)=(50-40)+(25-20)=15(万元)。所以所得税费用=250+15=265(万元)。
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