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考点：库存现金
【考频】中频考点
【难度】简单
(一)库存现金定义
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
(二)库存现金使用范围
根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定，企业可使用现金支付的款项有：
(1)职工工资、津贴;
(2)个人劳务报酬;
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算起点(1 000元)以下的零星支出;
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。
(三)现金限额
库存现金限额由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的日常零星开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的日常零星开支需要量。企业每日结存的库存现金不能超过核定的限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。
(四)现金收支的规定
(1)企业库存现金收入应于当日送存银行。当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。
(2)企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支现金);因特殊情况需要坐支现金的，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并将坐支情况通知银行。
(五)现金的核算
1.备用金的核算
企业内部各部门周转使用，由各部门保管的定额备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
【注意】备用金不属于库存现金，属于其他应收款。
出纳拨付各部门备用金：
借：其他应收款
贷：库存现金
各部门凭票报销，补足备用金时：
借：管理费用、销售费用等
贷：库存现金
2.现金的清查(重中之重)
(1)现金短缺
发现时：(调账)——实物为标杆啊!
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
按管理权限经批准后：
借：其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)
管理费用(无法查明原因的部分)
贷：待处理财产损溢
(2)现金溢余
发现时：(调账)——实物为标杆啊!
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
按管理权限经批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款(属于应支付给有关人员或单位的)
营业外收入(无法查明原因的部分)
【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入( )。
A、管理费用
B、财务费用
C、冲减营业外收入
D、营业外支出
【答案】A
【例题·单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是( )。(2015)
A、冲减管理费用
B、增加营业外收入
C、冲减财务费用
D、增加其他业务收入
【答案】B
【解析】无法査明原因的现金溢余，计入营业外收入。
【例题·单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。(2016年)
A、营业外支出
B、财务费用
C、管理费用
D、其他业务成本
【答案】C
【解析】现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。( )(2008年)
【答案】×
【解析】应该计入到管理费用。
【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入( )。
A、营业外收入
B、管理费用
C、其他业务收入
D、营业外支出
【答案】A
【解析】在现金清查中，如为现金溢余，属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。(2015)
A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目
B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
C、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目
D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
【答案】D
【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款(应该支付给有关单位的)
营业外收入(无法查明原因)
现金短缺报经批准后的相关会计处理为：
借：其他应收款(保险公司赔偿)
管理费用(无法查明原因)
贷：待处理财产损溢
所以选项D不正确。
【例题·单选题】下列各项中，企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中，不正确的是( )。(2015)
A.无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出
B.属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款
C.属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款
D.无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入
【答案】A
【解析】无法查明原因的现金短缺计入管理费用。
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