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考点:其他货币资金
【考频】高频考点
【难度】容易掌握
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
【例题·多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有( )。(2010年)
A、企业持有的3个月内到期的债券投资
B、企业为购买股票向证券公司划出的资金
C、企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D、企业向银行申请银行本票时拨付的资金
【答案】BCD
【解析】选项A属于现金等价物。
【例题·单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是( )。(2012年)
A、企业单位信用卡存款账户可以存取现金
B、企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款
C、企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
D、企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
【答案】D
【解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金;选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款;选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。
【例题·多选题】下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有( )。(2015年)
A、汇往外地开立临时采购专户的资金
B、向银行申请银行本票划转的资金
C、为开具信用证而存入银行专户的资金
D、为购买股票向证券公司划出的资金
【答案】ABCD
【解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款(选项B)、信用卡存款、信用证保证金存款(选项C)、存出投资款(选项D)和外埠存款(选项A)等。
【例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当( )。(2011年)
A、借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目
B、借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目
C、借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目
D、借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目
【答案】B
【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
【例题·单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是( )。(2013年)
A、企业销售商品收到商业汇票
B、企业用银行本票购买办公用品
C、企业将款项汇往外地开立采购专业账户
D、企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户
【答案】A
【解析】选项A收到的商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动。选项B、C、D分别通过银行本票存款、外埠存款、存出投资款核算，属于其他货币资金。
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