2017年初级会计职称考试会计实务每日一练（8-22）

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单选题

1、甲公司于2015年1月13日增发普通股股票10000万股，每股面值1元，发行价格为5.5元/股，支付券商的手续费为发行价格的2%，则甲公司应计入资本公积的金额为( )万元。

A.43900

B.11000

C.39000

D.53900

2、甲公司2014年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额20万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额500万元，期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加为330万元，则甲公司当年的净利润为( )万元。

A.3750

B.3667. 5

C.3997.5

D.4327.5

答案及解析

1.【答案】 A 。解析：甲公司应计入资本公积的金额=10000×(5.5-1)- 10000x5.5×2%=43900(万元)。甲公司应编制的会计分录为：

借：银行存款 53900

贷：股本 10000

资本公积——股本溢价 43900

2.【答案】 C 。解析: 甲公司当年应交所得税= (5000 +330) ×25% =1332.5(万元);递延所得税= (200 -500) - (50 - 20)=- 330(万元)，所得税费用=1332.5- 330=1002.5(万元)。甲公司当年的净利润= 5000 - 1002.5=3997.5(万元)。会计分录为：

借：所得税费用 1002.5

递延所得税资产 30

递延所得税负债 300

贷：应交税费——应交所得税 1332.5

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