2020年初级会计职称考试备考已经开始,备考过程中存在大量的难题和疑问:知识点掌握、时间规划、各章节分值等。备考过程中掌握章节考点是关键,初级会计职称考试网根据最近三年考试情况,对《经济法基础》科目的重要考点进行知识点和例题的分析总结,以下是小编整理的2020年经济法基础知识点:企业所得税扣除项目和不得扣除项目,希望有助于大家备考。
企业所得税扣除项目和不得扣除项目
项目 | 内容 |
重点扣除项目 | |
工资、薪金支出 | 合理的工资薪金支出,准予扣除 |
职工福利费 | 不超过工资薪金总额 14%的部分,准予扣除 |
工会经费 | 不超过工资薪金总额 2%的部分,准予扣除 |
职工教育经费 |
不超过工资薪金总额的 8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣 除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 |
社会保险费 |
充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部 分,在计算应纳税所得额时准予扣除 |
利息费用 |
①向金融企业借款,据实扣除; ②向非金融企业借款,不超过同期同类贷款利率计算的数额 |
公益性捐赠 |
在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度 利润总额 12%的部分,准予结转以后 3 年内在计算应纳税所得额时扣除。 |
业务招待费 |
①发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰; ②筹集期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的 60%计入企业筹办费,在税前扣除 |
广告费和业务宣传费 |
①超过当年销售(营业)收入 15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除; ②筹建期间的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,在税前 扣除。 |
亏损的弥补 |
①业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,但结转年限最长不得超过 5 年; |
②2018 年 1 月 1 日起,当年具备高新技术企业或者科技型中小企业资格的企业, 最长结转年限由 5 年延长至 10 年 |
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研究开发费用 |
在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间 ①未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除; ②形成无形资产的,按照无形资产成本的 175%在税前摊销 |
安置残疾人员所支 付的工资 |
据实扣除的基础上,100%加计扣除 |
重点不得扣除项目 | |
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 | |
2.企业所得税税款 | |
3.税收滞纳金 | |
4.罚金、罚款和被没收财物的损失 | |
5.赞助支出 | |
6.未经核定的准备金支出 | |
7.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业 机构之间支付的利息 |
二、知识点对应例题
【例题 33·多选题】根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,纳税人的下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )
A.罚金
B.税收滞纳金
C.银行罚息
D.向投资者支付的红利
【例题 33·多选题】
【答案】ABD。解析:根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,银行罚息可以扣除。
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