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经典模拟试听及解析
【经典试题】
王某就职于境内甲公司。2014年7月有关收入情况如下：
(1)取得工资收入5000元，第二季度奖金6000元。
已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月;劳务报酬所得个人所得税税率为20%;每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。
为乙公司提供技术服务，取得服务费3900元、交通费300元、餐费200元、资料费100元、通讯费50元。
(3)体育彩票中奖10000元，在某杂志发表论文取得稿酬2800元。
(4)取得国家发行的金融债券利息1000元，在上海证券交易所买卖股票取得转让所得70000元。
个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
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级数
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全年应纳税所得额
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税率（%）
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速算扣除数
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含税级距
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1
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不超过1500元的
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3
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0
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2
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超过1500元至4500元的部分
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10
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105
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3
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超过4500元至9000元的部分
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20
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555
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……
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……
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……
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……
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1.王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是()。
A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)
B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)
C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)
D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)
1.【答案】B。解析：纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。所以王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。
考核重点：全年一次性年终奖计算。
2.王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是()。
A.通讯费50元
B.餐费200元
C.资料费100元
D.交通费300元
2.【答案】ABCD。解析：个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。
考核重点：个人所得税应税项目。
3.王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是()。
A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)
B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)
C.(3900+50-800)×20%=630(元)
D.(3900+100-800)×20%=640(元)
3.【答案】B。解析：个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税;在本题中，王某当月提供技术服务应缴纳的个人所得税=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。
考核重点：劳务报酬所得个人所得税计算。
4.王某的下列行为中，免征个人所得税的是()。
A.体育彩票中奖10000元
B.在某杂志发表论文取得稿酬2800元
C.取得国家发行的金融债券利息1000元
D.买卖上市公司股票取得转让所得70000元
4.【答案】ACD。解析：(1)选项A：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税;(2)选项B：王某在杂志发表论文取得的稿酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税，其应纳税额=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)选项C：国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;(4)选项D：对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税(“暂免征税”范畴)。
考核重点：免税项目。
