2022年初级会计职称《经济法基础》每日一练
1.【单选题】2019年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )。
A.74万元
B.60万元
C.84万元
D.72万元
2.【单选题】甲公司为居民企业，2019年全年销货收入为10000万元，房屋租金收入为1000万元，许可他人使用本公司专利特权取得收入1000万元，发生管理费用200万元，其中有105万元为业务招待费。按照企业所得税法规定，可以税前扣除的管理费用是( )万元。
A.105
B.100
C.60
D.155
3.【单选题】2019年甲企业主营业务收入4000万元、营业外收入80万元，主营业务成本2000万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，符合规定的公益性捐赠支出60万元，2018年度经核定结转的亏损额30万元。2019年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.322.5
B.53.4
C.55.4
D.54.3
4.【单选题】居民个人范某2019年6月取得稿酬100000元，根据个人所得税法律制度的规定，在计算范某综合所得应纳税所得额时，下列关于范某取得稿酬收入额的计算中，正确的是( )。
A.100000×70%=70000(元)
B.100000-800=99200(元)
C.100000×(1-20%)=80000(元)
D.100000×(1-20%)×70%=56000(元)
5.【单选题】非居民个人迈克2019年来华演出取得收入15000元，已知劳务报酬应纳税所得额超过3000元至12000元的，税率10%，速算扣除数210，应纳税所得额超过12000元至25000元的，税率20%，速算扣除数1410。根据个人所得税法律制度的规定，下列关于迈克应缴纳个人所得税的计算，正确的是( )。
A.15000×20%-1 410=1590(元)
B.15000×(1-20%)×10%-210=990(元)
C.(15000-800)×20%-1 410=1430(元)
D.(15000-5000)×10%-210=790(元)
1.【答案】D。解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72(万元);在对公益性捐赠计算扣除的时候，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出;2019年度准予扣除的公益性捐赠支出=12+(72-12)=72(万元)，剩余的2万元公益性捐赠支出(12+62-72)准予结转以后3年在应纳税所得额时扣除。
2.【答案】D。解析：根据企业所得税法的规定，允许税前扣除的管理费用中的业务招待费是发生额的60%和销售收入的5‰的较小数。发生额的60%(105×60%=63)大于销售收入的5‰【(10000+1000+1000)×5‰=60】，所以业务招待费税前扣除金额是60万元;因此，允许扣除的管理费用=200-105+60=155万元。
3.【答案】B。解析：企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠，不得超过年度利润总额的12%部分，准子扣除的捐赠限额=(4000+80-2000-700-60)×12%=1320×12%=158.4(万元)。当年应纳税所得额=1320-30=1290(万元)。当年应纳所得税额=1290×25%=322.5(万元)。
4.【答案】D。解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。其中稿酬所得的收入额减按70%计算。范某取得的稿酬收入额=100 000×(1-20%)×70%=56 000(元)。
5.【答案】B。解析：非居民个人的劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。本题中，迈克取得劳务报酬的应纳税所得额=15000×(1-20%)=12000(元)。适用税率10%，速算扣除数210。则杰克应缴纳的个人所得税=15000×(1-20%)×10%-210=990(元)。
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