2018年初级会计职称备考已经开始，在学习过程中经常有学员反映“老师讲课时听着都明白，自己做题时却不知从哪儿下手”，究其原因，就是大家还没有一个正确的学习方法，只听课，自己不动脑不复习。建议大家在课后归纳总结知识点，反复复习自己容易犯错的知识点。
第三章 支付结算法律制度
第二节 银行结算账户管理
知识点 6：各类银行结算账户
难度：A
考频说明：经常在试题中出现，难度低、易掌握
内容详解：
(六)个人银行结算账户
1.个人银行结算账户的概念
个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人银行结算账户分为 I 类户、II 类户和 III 类户。银行可通过 I 类户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务。银行可通过 II 类户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、限定金额的消费和缴费支付等服务。银行可通过 III 类户为存款人提供限定金额的消费和缴费支付服务。银行不得通过 II 类户和 III 类户为存款人提供存取现金服务，不得为 II 类户和 III 类户发放实体介质。
2.开户方式。
(1)柜面开户。通过柜面受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立 I 类户、II 类户和III 类户。
(2)自助机具开户。通过远程视频柜员机和智能柜员机等自助机具受理银行账户开户申请，银行工作人员现场核验开户申请人身份信息的，银行可为其开立 I 类户;银行工作人员未现场核验开户申请人身份信息的，银行可为其开立 II 类户或 III 类户。
(3)电子渠道开户。通过网上银行和手机银行等电子银行受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立 II 类户或 III 类户。
3.与储蓄账户进行区分
个人银行结算账户：办理个人转账收付和现金存取。
储蓄账户：可以办理现金存取业务，不得办理转账结算。
4.区分“定期借记”与“定期贷记”
(1)代收水、电、煤气、有线电视等公用事业费业务——定期借记。
(2)代发工资——定期贷记。
【记忆提示】银行存款属于资产，资产类账户“借增贷减”。
5.使用规定
(1)单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔“超过 5 万元”的，应向其开户银行提供付款依据。付款单位若在用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付款依据，但要对真实性合法性负责。
(2)从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供“完税证明”。
(七)异地银行结算账户
1.存款人应在注册地或者住所地开立银行结算账户，符合异地开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。
2.适用范围
(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;
(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;
(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;
(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;
(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
【提示】上述五类账户开立在异地。
【随堂练习 3-17·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是( )。
A.设立临时机构 B.异地临时经营活动
C.注册验资 D.临时借款
【答案】D。解析：临时借款应开立一般存款账户。
【随堂练习 3-18·多选题】申请人申请开立( )应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件。
A.注册验资户 B.因借款而开立的账户
C.临时经营需要而开设的临时账户 D.更新改造资金账户
【答案】BCD。解析：本题考核银行结算账户。选项A属于临时存款账户，不需要开户许可证;选项B属于一般存款账户，需要出具其开立基本存款账户规定的证明文件;选项C属于临时存款账户中应出具开户许可证的情形;选项D属于专用存款账户，需要出具其开立基本存款账户规定的证明文件。
【随堂练习 3-19·判断题】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。( )
【答案】×。解析：本题考核个人银行结算账户。个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。不包括法人。
【随堂练习 3-20·判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取及转账结算。( )
【答案】×。解析：本题考核个人银行结算账户。个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，不得办理转账结算。
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