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单选题
1、甲企业(增值税一般纳税人)由于管理不善，导致一批前期已经抵扣进项税额的库存材料丢失，账面成本为100万元，责任人李某赔偿3万元。已知该批材料适用的增值税税率是17%，则甲企业此项损失企业所得税前可以扣除的金额是( )万元。
A.97
B.100
C.114
D.117
2、甲居民企业2014年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国的税前所得为100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。
A.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款15万元
B.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款40万元
C.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款15万元
D.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款40万元
答案及解析
1.【答案】 C 。解析: 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予按规定在税前扣除;企业发生资产损失导致不可抵扣的增值税可以作为损失在企业所得税前扣除。所以税前可以扣除的损失=100×(1+17%)-3 =114(万元)。
2.【答案】 A 。解析：(1)境内所得部分应纳企业所得税税额=300×25%=75(万元);(2)境外所得部分抵免限额=100×25% =25(万元)，甲企业就A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无需在境内补税;(3)甲企业当年汇算清缴应补税款=75 - 60 =15(万元)。
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