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单项选择题
1、甲企业2014年度会计利润总额为100万元，企业纳税申报填报的应纳税所得额为120万元(已扣除全部捐赠支出);经审查发现，甲企业当年“营业外支出”账户中列支了通过当地市教育部门向农村义务教育的捐赠15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2014年度应缴纳的企业所得税税额为( )万元。
A. 21. 25 B.25. 75 C.26. 25 D.30, 75
2.甲企业2014年2月1日经批准免税进口一台机器设备用于特定用途，到岸价格折合人民币为500万元，海关规定的监管年限为2年。甲企业于2014年12月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格为( )万元。
A. 500×[1-11÷(2 x12)] =270. 83
B. 500× (1-11÷12) =41.67
C. 500x [1-13÷ (2 x12)] =229.17
D.500 x11÷12 =458. 33
答案及解析
1、【答案】D
【解析】(1)公益性捐赠的扣除限额=会计利润×12% =100 x12% =12(万元)，实际发生额15万元超过了扣除限额，超过部分3万元应当调增应纳税所得额;(2)甲企业2014年应缴纳企业所得税= (120 +3) x25% =30.75(万元)。
2.【答案】A
【解析】该设备的实际使用月份为11个月(2014年2月1日~2014年12月31日)，应补交关税的完税价格=原入境到岸价格×[1 -实际使用月份÷(管理年限×12)]=500×[1-11÷(2x12)]=270. 83(万元)。
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