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注册会计师考试：会计沙龙每日一练（9月16日）

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注册会计师考试：会计——每日一练习题（9.16）

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单项选择题

1.某工业企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料一批，按照增值税专用发票上记载的原材料成本为120万元，支付的增值税税额为20.4 万元，企业开出商业承兑汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，含税价格为515万元，货款尚未收到。根据上述经济业务，该企业本期应当缴纳的增值税为（    ）万元。

A.20.4              

B.15                 

C.5.4                 

2.企业销售应税产品按规定应交纳的资源税，借记“（    ）”科目。

A.营业税金及附加

B.生产成本

C.制造费用

D.销售费用

3.资产负债表日，对于分期付息、到期还本的债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，下列不可能在借方登记的科目是（    ）。

A.在建工程

B.制造费用

C.销售费用

D.财务费用

4.采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“（　　）”科目。

A.主营业务收入

B.其他应付款

C.其他应收款

D.发出商品

5.企业借入各种长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目，按其差额（    ）。

A.借记“长期借款——利息调整”科目

B.贷记“长期借款——利息调整”科目

C.借记或贷记“长期借款——利息调整”科目

D.不做任何处理

6.甲公司于2012年1月1日发行3年期，每年12月31日付息，到期还本的公司债券，债券面值为1500万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为1541.63万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。该债券2012年12月31日的摊余成本为（   ）万元。

A.1500             

B.1528.30          

C.1618.72          

D.1603.30

7.大海公司于2012年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为200万元，票面利率第一年为2%，第二年为3%，第三年为5%，发行价格为195万元。其中，负债成分的公允价值为185.43万元，另发生相关交易费用30万元，可转换公司债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。大海公司在2012年发行时确认“资本公积——其他资本公积”的金额为（    ）万元。

B.9.57             

C.11.04            

D.8.1

8.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为116万元，低租赁付款额的现值为100万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计金额为5万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（    ）万元。

A.121              

B.105              

C.116              

D.100

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注册会计师考试：审计——每日一练习题（9.16）

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单项选择题

1、甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制报名的是（　　）。

A、甲公司属于小规模企业

B、注册会计师了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷

C、注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

D、注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行

2、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制报名的范围是（　　）。

A、有重大缺陷的内部控制

B、拟信赖的内部控制

C、对财务报表有重大影响的内部控制

D、并未有效运行的内部控制

3、如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制报名时，应（　　）。

A、重点报名变动以后的内部控制

B、重点报名内部控制的变动对相关财务报表项目的影响

C、对变动前后的内部控制分别进行报名

D、对内部控制的变动原因进行详细了解

4、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在（ ）实施更多的审计程序。

A、期初

B、期中

C、期末

D、会计年度期初

5、注册会计师可能在期中实施控制报名，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（　　）。

A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

D、在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

6、注册会计师B承接了丙公司2011年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是（　　）。

A、向重要审计客户甲寄发消极式询证函

B、向余额很小，甚至为零的客户乙寄发积极式询证函

C、要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额

D、要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

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注册会计师考试：财务成本管理——每日一练习题（9.16）

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单项选择题

1.下列各项与看涨期权价值负相关变动的是（    ）。

A.标的资产市场价格                      B.标的资产价格波动率

C.无风险利率                            D.预期股利

2.某看涨期权资产现行市价为42元，执行价格为36元，则该期权处于（    ）。

A.实值状态                              B.虚值状态

C.平价状态                              D.不确定状态

3.对于未到期的看跌期权来说，当其标的资产的现行市价高于执行价格时（    ）。

A.该期权处于虚值状态                    B.该期权时间溢价为零

C.该期权处于实值状态                    D.该期权价值为零

4.某股票的现行市价为50元，以该股票为标的的看涨期权的执行价格为50元，期权价格为11元，则该期权的时间溢价为（    ）元。

                 B.1                 C.11                D.100

5.对于看涨期权来说，期权价格随着股票价格的上涨而上涨，当股价足够高时（    ）。

A.期权价格可能会等于股票价格

B.期权价格可能会超过股票价格

C.期权价格还是会低于股票价格

D.以上三种情况都有可能

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注册会计师考试：税法——每日一练习题（9.16）

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多项选择题

1.下列各项中，属于资源税应税产品征税范围的有（    ）。

A.人造石油

B.井矿盐

C.有色金属矿原矿

D.洗煤

2.下列关于资源税的说法，不正确的有（    ）。

A.资源税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率

B.收购未税矿产品的个体户不属于资源税的扣缴义务人

C.与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围，不征收资源税

D.未列举名称的其他非金属矿原矿，不征收资源税

3.下列关于代扣代缴资源税的表述中，正确的有（    ）。

A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税

B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税

C.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税

D.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税

4.对于实行从量定额征收资源税的产品，其资源税课税数量的表述中，正确的有（    ）。

A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以自用的液体盐数量为课税数量

C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量

D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

5.下列关于资源税税收优惠的说法，正确的有（    ）。

A.对出口的应税产品免征资源税

B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

C.对地面抽采的煤层气暂不征收资源税

D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税

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注册会计师考试：经济法——每日一练习题（9.16）

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案例分析题

1、2007年7月30日，人民法院受理了甲公司的破产申请，并同时指定了管理人。管理人接管甲公司后，在清理其债权债务过程中，有如下事项：

（1）2006年4月，甲公司向乙公司采购原材料而欠乙公司80万元货款未付。2007年3月，甲乙双方签订一份还款协议，该协议约定：甲公司于2007年9月10日前偿还所欠乙公司货款及利息共计87万元，并以甲公司所属一间厂房作抵押。还款协议签订后，双方办理了抵押登记。乙公司在债权申报期内就上述债项申报了债权。

（2）2006年6月，丙公司向A银行借款120万元，借款期限为1年。甲公司以所属部分设备为丙公司提供抵押担保，并办理了抵押登记。借款到期后，丙公司未能偿还A银行贷款本息。经甲公司、丙公司和A银行协商，甲公司用于抵押的设备被依法变现，所得价款全部用于偿还A银行，但尚有20万元借款本息未能得到清偿。

（3）2006年7月，甲公司与丁公司签订了一份广告代理合同，该合同约定：丁公司代理发布甲公司产品广告；期限2年；一方违约，应当向另一方承担违约金20万元。至甲公司破产申请被受理时，双方均各自履行了部分合同义务。

（4）2006年8月，甲公司向李某购买一项专利，尚欠李某19万元专利转让费未付。李某之子小李创办的戊公司曾于2006年11月向甲公司采购一批电子产品，尚欠甲公司货款21万元未付。人民法院受理甲公司破产申请后，李某与戊公司协商一致，戊公司在向李某支付19万元后，取得李某对甲公司的19万元债权。戊公司向管理人主张以19万元债权抵销其所欠甲公司相应债务。

（5）甲公司共欠本公司职工工资和应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用37.9万元，其中，在2006年8月27日新的《企业破产法》公布之前，所欠本公司职工工资和应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用为20万元。甲公司的全部财产在清偿破产费用和共益债务后，仅剩余价值1500万元的厂房及土地使用权，但该厂房及土地使用权已于2006年6月被甲公司抵押给B银行，用于担保一笔2000万元的借款。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

<1> 、管理人是否有权请求人民法院对甲公司将厂房抵押给乙公司的行为予以撤销?并说明理由。

<2> 、A银行能否将尚未得到清偿的20万元欠款向管理人申报普通债权，由甲公司继续偿还?并说明理由。

<3> 、如果管理人决定解除甲公司与丁公司之间的广告代理合同，并由此给丁公司造成实际损失5万元，则丁公司可以向管理人申报的债权额应为多少?并说明理由。

<4> 、戊公司向管理人提出以19万元债权抵销其所欠甲公司相应债务的主张是否成立?并说明理由。

<5> 、甲公司所欠本公司职工工资和应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用共计37.9万元应当如何受偿?

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注册会计师考试：风险管理——每日一练习题（9.16）

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简答题

1、E公司是一家中小企业，成立的时间不长。在成立初期，为了在市场上取得较好的成绩，主要投资人以一个较高的起点设立了这家企业，花巨资购买了世界先进的一条生产线，并给予优厚的待遇招聘到了一些资深的研发人员，为他们配备了很好的设备和环境，期望能够在短的时间内研发出新产品。E公司的产品质量在市场上处于中上游水平，仅位于一家主要竞争对手之后。产品一经推出即得到市场的认同，销售增长速度很快。针对该种产品客户对售后服务的要求，E公司主动与客户建立起了结构性关系，使客户对企业的服务形成无法其他途径弥补的依赖。这种做法，该企业以优质的客户服务，获得了客户的认同，也维持了现有的市场。为了制定自身的发展战略，采用五力模型对产业的竞争结构进行了分析。部分因素分析如下：（1）本产业的潜在进入者来自国内、国外两个方面。本产业是资本和技术密集型的产业；对国外进入者，国家有一定限制以对本产业进行必要的保护。（2）本公司产品的主要原材料供应者十分集中，采购量在各供应者之间分布较均匀，主要原材料暂无替代品。（3）由于本产业中各企业提供的产品差异性越来越小，因此顾客选择机会较多。（4）由于科技进步加快，市场上已开始出现性能更高的同类产品，只是目前的价格还略高于传统产品。要求：1.上述4方面因素分别属于五力模型中的哪个方面？2.说明每个因素对该产业竞争强度的影响。3.简述五力模型的局限性。

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