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注册会计师考试：会计沙龙每日一练(11月21日)

会计(11月21日)…………………………第一页

审计(11月21日)…………………………第二页

财管(11月21日)…………………………第三页

税法(11月21日)…………………………第四页

经济法(11月21日)………………………第五页

风险管理(11月21日)……………………第六页

注册会计师考试：会计——每日一练习题(11.21)

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综合题

1. 2013年8月2日，长江公司与黄河公司签订一份不可撤销销售合同，约定长江公司于2014年3月1日交付A产品1000件，每件价格为1.5万元，若长江公司违约，则需要按照价款总额的15%支付违约金。至2013年12月31日，长江公司库存A产品1500件，单位成本为每件1.8万元。预计销售每件A产品将发生相关销售费用0.01万元。当日A产品的市场销售价格为每件1.81万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，做出长江公司相应的会计处理。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.大海公司为一工业企业，其财务经理在2013年年底复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

（1）10月10日，大海公司涉及一桩诉讼案件，至2013年12月31日尚未作出判决，咨询公司法律顾问后，认为败诉的可能性为50%，且如果败诉，支付的赔偿款为60至90之间的某一金额，而且该区间内每个金额的可能性都大致相同。大海公司会计处理如下：

借：营业外支出                                    75

  贷：预计负债                                      75

（2）10月28日，因为产品质量问题，被甲公司提起诉讼，至12月31日法院尚未判决。期末大海公司法律顾问认为败诉的可能性为65%，预计赔偿金额为200万元，另支付诉讼费用5万元，鉴于大海公司对该产品买了产品质量保险，期末大海公司基本确定可从保险公司获得赔偿180万元。大海公司的会计处理如下：

借：营业外支出                                   200

管理费用                                       5

  贷：预计负债                                     205

同时确认资产：

借：其他应收款                                   180

  贷：营业外支出                                     180

（3）11月1日，大海公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：大海公司在2014年2月1日以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品，大海公司应预付定金20万元，若黄河公司违约，双倍返还定金。

年末，大海公司仓库并无相关A产品，由于生产A产品的材料价格上涨，生产100件A产品的总成本已经上升至210万元，假定不考虑与销售A产品相关的税费。大海公司会计处理如下：

借：资产减值损失                                  10

  贷：存货跌价准备                                  10

（4）大海公司管理层于2013年12月制定了一项关闭某产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，大海公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因对留用员工进行培训将发生支出10万元；因处置用于原产品生产的固定资产将发生减值损失10万元。上述重组计划已于2013年12月15日经公司董事会批准，并于当日对外公告。至2013年12月31日，上述业务重组计划尚未实施，员工补偿及相关支出尚未支付。大海公司会计处理如下：

借：营业外支出                                   120

  贷：预计负债                                     120

要求：分析判断上述资料中大海公司的会计处理是否正确，并说明理由；若不正确，请说明正确的会计处理。

（答案中的金额单位用万元表示）

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注册会计师考试：审计——每日一练习题(11.21)

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单项选择题

1、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（　　）。

A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

C、错报风险越大，需要的审计证据可能越多

D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足

2、注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力强的是（　　）。

A、银行存款函证回函

B、购货发票

C、产品入库单

D、应收账款明细账

3、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（　　）。

A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

4、注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（　　）。

A、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较

B、对应收账款余额或银行存款的函证

C、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

D、对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察

5、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（　　）。

A、增加对应收账款的控制报名

B、提请被审计单位补提坏账准备

C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

D、审查应收账款明细账

6、下列有关函证的说法正确的是（　　）。

A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据

B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标

C、函证的截止日通常为资产负债表日

D、无论如何都应该对应收账款实施函证

7、下列有关函证的说法中不恰当的是（　　）。

A、函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

8、下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（　　）。

A、可获得信息的来源和可比性

B、可获得信息的性质和相关性

C、可获得信息的数量

D、与信息编制相关的控制

9、下列关于分析程序的说法中，不正确的是（　　）。

A、对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序

B、对于会计数据可靠性较低的审计项目，应较多依赖分析程序

C、对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序

D、对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果

10、下列审计证据中证明力弱的是(　　)。

A、债务人询证函的回函

B、被审计单位提供的领料单

C、注册会计师监盘存货的监盘表

D、银行对账单

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注册会计师考试：财务成本管理——每日一练习题(11.21)

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计算分析题

1.甲公司是一家生产办公家具的企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用3年,设备投产后将使企业的销售收入增加4500万元,付现成本增加600万元（不含设备营运成本）。公司正在研究应自行购置还是租赁取得。有关资料如下：

（1）如果自行购置该设备，预计购置成本7500万元。该项固定资产的税法折旧年限为10年，残值率为购置成本的5％，按直线法计提折旧。3年后该设备的变现价值预计为5250万元。

（2）设备营运成本（包括维修费、保险费和资产管理成本等）每年300万元。

（3）已知甲公司的所得税税率为25％，投资项目的资本成本为10％。

要求：若甲公司采用可撤销的短期租赁，且约定租金在每期期初支付，计算甲公司可接受的高租金。

2.乙公司是一家生产和销售藤萝制品的企业。该公司的产品持续盈利，目前供不应求，公司拟添置一台设备以扩充其生产能力，经分析，该项投资的净现值大于零。该设备预计使用6年，但究竟是自行购置还是租赁取得设备，公司管理层举棋不定，假如你是公司财务经理，请根据下列资料回答管理层提出的问题。

（1）如果自行购置该设备，需要支付买价1520万元，并支付运输费20万元，安装调试费60万元。为保证设备的正常运转，每年需支付维护费用60万元。6年后，设备的变现价值预计为560万元。

（2）如果以租赁方式取得设备，租赁公司要求的租金为每年340万元，在每年年末支付，租赁期6年，租赁期内不得退租，租赁公司负责设备的运输和安装调试，并负责租赁期内设备的维护。租赁期满设备所有权不转让。

（3）税法规定该类设备使用年限10年，采用直线法折旧，残值率为5%。

（4）假设与该项目等风险投资要求的低报酬率为15%；银行借款（有担保）利息率12%。公司适用所得税税率25%。

公司管理层的问题：

（1）计算租赁资产成本、租赁期税后现金流量、租赁期末资产的税后现金流量。

（2）计算租赁方案相对于自行购置方案的净现值，并判断乙公司应当选择自行购置方案还是租赁方案。

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多项选择题

1.根据企业所得税的有关规定，下列关于所得来源地确定的说法中正确的有（    ）。

A.销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定

B.提供劳务所得按照劳务发生地确定

C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

D.不动产转让所得按照不动产所在地确定

2.根据企业所得税的有关规定，下列关于征税对象和适用税率的表述中，正确的有（    ）。

A.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象，依照25%的税率缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得作为征税对象，依照10%的税率缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象，依照10%的税率缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的与其所设机构场所有实际联系的所得作为征税对象，依照10%的税率缴纳企业所得税

3.根据企业所得税的有关规定，下列关于不同商品销售方式下收入金额确定的表述中，正确的有（    ）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.采用以旧换新方式销售商品的，按照实际收到的差价款确定销售商品收入金额

D.采用售后回购方式销售商品且符合销售收入确认条件的，按照商品的售价确认收入金额，回购的商品作为购进商品处理

4.根据企业所得税的有关规定，纳税人发生的下列行为应视同销售确认收入的有（    ）。

A.将产品用于市场推广

B.将产品用于交际应酬

C.将产品移送到外省的分支机构

D.将产品用于职工奖励

5.根据企业所得税法的有关规定，下列说法正确的有（    ）。

A.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的，应当追补冲减销售业务发生当期的销售商品收入

B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

C.为特定客户开发软件的收费，应根据合同约定的付款日期及金额确认收入的实现

D.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

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综合题

1、2008年3月，美国维斯特公司与中国天元公司订立合同，约定维斯特公司以现金、机器设备和专有技术作价800万美元出资，天元公司以现金、场地使用权、厂房作价200万美元出资，在中国上海设立一家中外合资经营企业。

其中：

（1）维斯特公司由合营企业提供担保向银行贷款20万美元缴付了出资；天元公司则由其母公司提供担保向银行贷款也缴付了出资。

（2）作为维斯特公司出资的机器设备中，有价值300万美元的机器已经高于了同类机器当时国际市场的价格，但该设备确属企业生产所必需的。

（3）合同规定，作为维斯特公司的首期出资额，自营业执照签发之日起1个月内缴付130万美元现金。

（4）合资企业的董事会由5名董事组成，其中：维斯特公司委派3名，天元公司委派2名。合营企业的董事长和副董事长由维斯特公司委派，总经理由天元公司委派。

该合同经审批机关提出修改意见并修改后，合营企业顺利成立。

　　2010年5月，该中外合资经营企业准备与境内中外合资非上市股份有限公司（朝合股份有限公司）合并为一家股份有限公司，根据合并协议的约定，双方采用新设合并的方式，朝合公司股份总额为7000万美元，截止4月底合营企业净资产额为3000万美元，拟合并的股份有限公司每股所含净资产额为1美元，合并后股份有限公司的外方投资者共持有股份总数为3600万美元。

要求：根据以上事实及有关规定，分别回答以下问题：

<1> 、维斯特公司的投资比例是否符合法律规定？并说明理由。

<2> 、维斯特公司和天元公司的现金出资方式是否符合法律规定？并说明理由。

<3> 、维斯特公司以机器设备作价出资是否符合法律规定？并说明理由。

<4> 、维斯特公司第一期出资是否符合规定？并说明理由。

<5> 、合营企业的董事会人数设置和董事长、副董事长委派是否符合法律规定？并说明理由。

<6> 、合营企业与朝合公司合并后的公司性质是否符合规定？并说明理由。

<7> 、合并后公司注册资本确定为多少？并说明理由。

<8> 、合并后外方投资者的股权比例是否符合规定？并说明理由。

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单项选择题

1、A公司在拓展海外业务时，考虑到当地人比较注重企业内部关系融洽，所以特派企业内部沟通能力和亲和力很强的高管管理海外子公司，这体现的A公司考虑的社会和文化环境因素是（　）。

A、生活方式变化

B、文化传统

C、价值观

D、人口因素

C

33

“

2、某著名教育培训企业为了方便学员学习，进行了技术开发，不仅支持平板电脑听课学习，而且还支持手机看课。这受到了学员普遍的欢迎，占据了市场，获得了竞争优势。这说明该企业针对的是PEST环境分析中的（　）。

A、政治和法律环境因素

B、经济环境因素

C、社会和文化环境因素

D、技术环境因素

D

“

3、某电器公司经过分析和调查，消费者的生活方式正在发生变化，喜欢足不出户就能满足自己的需求，所以电器公司也开通了网上购物，实现了电商模式，该电器公司的消费细分属于（　）。

A、人口细分

B、应用细分

C、价值细分

D、心理细分

D

“

4、甲企业是国内一家大型体育用品企业，具有很高的知名度和较高的消费者忠诚度，对该企业来说属于（　）。

A、机会

B、劣势

C、威胁

D、优势

D

“SWOT

5、下列选项中属于企业面临的威胁的是（　）。

A、质量流程与控制优势

B、产品或服务质量低下

C、国际贸易壁垒消除

D、出现新的贸易壁垒

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