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注册会计师考试：会计沙龙每日一练(11月27日)

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注册会计师考试：会计——每日一练习题(11.27)

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单项选择题

1.甲公司将持有的一项交易性金融资产与乙公司的一项长期股权投资进行资产交换。资产交换日，该交易性金融资产的账面价值为1200万元（成本为1000万元，公允价值变动收益为200万元），公允价值为1050万元。乙公司长期股权投资的账面余额为1400万元（其中成本为1000万元，损益调整为400万元），已计提减值准备200万元，公允价值为1100万元。甲公司另向乙公司支付50万元。该非货币性资产交换具有商业实质。则甲公司换出资产和乙公司换出资产影响投资收益的金额分别为（    ）万元。

，-100        ，-300        C.50，-300          D.50，-100

2.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值时不应考虑的因素是（    ）。

A.换出资产的账面余额

B.换出资产计提的减值准备金额

C.为换入资产应支付的相关税费

D.换出资产账面价值与其公允价值的差额

3.香河公司以一台A设备换入大兴公司的一台B设备。A设备的账面原价为100万元，已计提折旧22万元，已计提减值准备8万元，公允价值为120万元。B设备的账面原价为80万元，已计提折旧7万元，已计提减值准备3万元。假定香河公司和大兴公司的交换不具有商业实质，不考虑增值税等相关税费的影响。香河公司换入B设备时影响利润总额的金额为（    ）万元。

                 B.20                C.50                D.40

4.香河公司以生产经营用的客车和货车交换大兴公司生产经营用的甲设备和乙设备。香河公司换出客车的原值为45万元，已计提折旧3万元；货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元。大兴公司换出甲设备的原值为22.50万元，已计提折旧9万元；乙设备原值63万元，已计提折旧7.50万元。假定该项交换不具有商业实质且不考虑增值税的影响。则香河公司取得的甲设备的入账价值为（    ）万元。

A.14.67             B.63                C.60                D.13.5

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司将一项持有至到期投资与一项以成本模式计量的投资性房地产和乙公司的一批重型设备进行交换。已知甲公司持有至到期的债券投资账面余额为1000万元，已计提资产减值准备金额为200万元，公允价值为1200万元，该投资性房地产的成本为1500万元，已计提累计折旧200万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为1800万元。乙公司重型设备的成本为2400万元，公允价值为2600万元，甲公司另向乙公司支付42万元。该项非货币性资产具有商业实质，则甲公司换出资产影响营业利润的金额为（    ）万元。

A.800               B.600               C.1000              D.400

6.甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以一批账面价值为165万元，不含税公允价值为200万元的原材料和一台原价为235万元，已计提累计折旧100万元，不含税公允价值128万元的固定资产与乙公司的一项长期股权投资进项交换。长期股权投资的账面价值为240万元，公允价值为300万元，公允价值等于计税价格。乙公司另支付甲公司银行存款83.76万元。该非货币性资产交换具有商业实质。乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为（    ）万元。

A.200，128          B.234，128          C.165，135          D.220.73，141.27

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注册会计师考试：审计——每日一练习题(11.27)

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多项选择题

1、注册会计师可以考虑采用消极的函证方式时，需要同时存在的情况有（　　）。

A、重大错报风险评估为低水平

B、涉及大量余额较小的账户

C、预期不存在大量的错误

D、没有理由相信被询证者不认真对待函证

2、注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（　　）。

A、重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当

B、重新评价之前计划的审计程序是否充分

C、重新考虑是否解除业务约定

D、考虑是否有必要追加审计程序

3、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有（　　）。

A、将本期与上期的主营业务收入进行比较

B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较

C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较

D、比较本期各月主营业务收入的波动情况

4、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有（　　）。

A、注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B、在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C、如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D、注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序

5、注册会计师进行控制报名时，可以运用的审计程序有（　　）。

A、分析程序

B、询问

C、检查文件记录

D、重新计算

6、下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有（　　）。

A、询问本身单独足以发现认定层次存在的重大错报

B、知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息

C、注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序

D、询问运用于对内部控制的报名时，能够为报名内部控制运行的有效性提供充分、适当的审计证据

7、注册会计师进行控制报名时，可以运用的审计程序有（　　）。

A、分析程序

B、询问

C、检查文件记录

D、重新计算

8、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序包括（　　）。

A、将本期与上期的主营业务收入进行比较

B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较

C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较

D、比较本期各月主营业务收入的波动情况

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注册会计师考试：财务成本管理——每日一练习题(11.27)

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单项选择题

1.下列关于营运资本的计算公式，不正确的是（   ）。

A.营运资本=流动资产-流动负债

B.营运资本=长期资本-长期资产

C.营运资本=长期筹资净值

D.营运资本=长期资本-流动负债

2.当其他因素不变时，下列因素变动会使流动资产投资需求减少的是（    ）。

A.流动资产周转天数增加     B.销售收入增加

C.销售成本率增加           D.销售利润率增加

3.下列各项中，属于适中的流动资产投资政策的特点的是（   ）。

A.是在预期因素确定的情况下流动资产的优投资规模

B.承担较大的流动资产持有成本，但短缺成本较小

C.节约流动资产的持有成本，但公司要承担较大的短缺成本

D.表现为安排较高的流动资产/收入比率

4.满足日常业务的现金支付需要的是（   ）。

A.交易性需要

B.预防性需要

C.投机性需要

D.预防性需要或投机性需要

5.从企业开出支票到收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。这种情况下为提高现金使用效率可以采取的措施是（   ）。

A.力争现金流量同步

B.使用现金浮游量

C.加速收款

D.推迟应付账款的支付

6.某公司采用存货模式确定佳现金持有量。如果在其他条件保持不变的情况下，资本市场的投资回报率从5%上涨为20%，那么企业在现金管理方面应采取的对策是（   ）。

A.将佳现金持有量提高30%

B.将佳现金持有量降低30%

C.将佳现金持有量提高50%

D.将佳现金持有量降低50%

7.运用随机模式和成本分析模式计算佳现金持有量，均会涉及到现金的（   ）。

A.机会成本          B.管理成本

C.短缺成本          D.交易成本

8.假设某企业预测的年赊销额为3600万元，应收账款平均收账天数为30天，变动成本率为40%，资本成本为10%，一年按360天计算，则应收账款的机会成本为（    ）万元。

A.360           B.300

C.12            D.10

9.下列各项中，属于固定订货成本的是（    ）。

A.差旅费

B.采购机构的基本开支

C.邮资

D.仓库费用

10.乙公司生产所需的零件全部外购取得，公司根据扩展的经济订货量模型确定进货批量。下列情形中，能够导致零件经济订货量增加的是（   ）。

A.订货提前期延长

B.每次订货的变动成本减少

C.供货单位每天的送货量减少

D.供货单位延迟交货的概率增加

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注册会计师考试：税法——每日一练习题(11.27)

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多项选择题

1.根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（    ）。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的日常修理支出

D.自创商誉

2.下列与软件企业和集成电路企业有关的企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（    ）。

A.集成电路设计企业的职工培训费用，单独进行核算的，准予据实在企业所得税税前扣除

B.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，短可为2年

C.符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除

D.我国境内新办的集成电路设计企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止

3.根据企业政策性搬迁所得税管理办法的有关规定，下列说法正确的有（    ）。

A.企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外取得的搬迁补偿收入，以及本企业处置存货而取得的收入

B.企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁出地主管税务机关负责企业搬迁清算

C.企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算

D.企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除

4.根据企业所得税的有关规定，税务机关依照规定对企业进行特别纳税调整的，除了应当补征税款外，还应按照国务院规定加收利息。下列关于加收利息的表述中，正确的有（    ）。

A.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年1月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息

B.加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除

C.加收的利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率加3个百分点计算

D.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算加收的利息

5.下列关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的表述中，正确的有（    ）。

A.不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构，不参与分摊就地预缴企业所得税

B.当年新设立的分支机构从设立当年起参与分摊就地预缴企业所得税

C.当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊就地预缴企业所得税

D.上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构应分摊就地预缴企业所得税

6.根据企业所得税的有关规定，下列关于2009年1月1日以后新设企业的所得税征管范围调整事项的表述中，正确的有（    ）。

A.外商投资企业的企业所得税由国家税务局征收管理

B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理

C.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理

D.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理

7.下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的有（    ）。

A.除另有规定外，居民企业以企业的登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

C.企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

8.根据企业所得税的有关规定，下列表述中，正确的有（    ）。

A.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.中国境内企业和非居民企业签订租赁合同，如果中国境内企业在合同约定的支付日期之前支付租金的，应在实际支付时按照规定代扣代缴非居民企业的企业所得税

C.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴

D.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在做出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税；如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代收代缴企业所得税

9.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目有关的企业所得税优惠政策的表述中，正确的有（    ）。

A.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理

B.能源管理合同期满后，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础按资产的公允价值确定

C.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入

D.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年按照25%的法定税率减半征收企业所得税

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多项选择题

1、下列选项中，属于我国社会主义法律体系的有（ ）。

A、宪法及宪法相关法

B、社会法

C、诉讼与非诉讼程序法

D、民商法

2、关于法律规范，下列说法正确的有（ ）。

A、法律规范是组成法律的基本单位

B、按照规范的内容不同，法律规范可以分为授权性规范和义务性规范

C、委任性规范无须再援引或参照其他规范来确定其内容

D、法律规范由假定、模式和后果三个部分构成

3、根据会计法律制度的规定“在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字”。关于该法律规范性质的下列表述中，正确的有（　　）。

A、该法律规范属于任意性规范

B、该法律规范属于禁止性规范

C、该法律规范属于授权性规范

D、该法律规范属于强制性规范

4、下列各项中，可以作为法律关系客体的有（　）。

A、阳光

B、房屋　

C、经济决策行为

D、非专利技术

5、下列关于法律关系的说法中，正确的有（ ）。

A、法律关系的主体主要包括自然人、法人和其他组织、国家。其中，自然人具有权利能力和行为能力；社会组织只具有权利能力，而不具有行为能力

B、设计图纸、公民肖像和科学发明均可以成为法律关系客体

C、10周岁以下的未成年人是无民事行为能力人

D、法律规范所规定的，能够引起法律关系产生、变更和消灭的客观现象称为法律事实

6、法律关系的要素包括（ ）。

A、内容

B、主体

C、标的

D、客体

7、下列关于法律与道德的区别的表述中正确的有（ ）。

A、法律属于社会制度的范畴；道德属于社会意识形态的范畴

B、法律强调权利与义务的平衡；道德强调对他人、对社会集体履行义务，承担责任

C、法律由国家强制力保证实施；道德主要凭借社会舆论、人们的内心信念、宣传教育等手段来实现

D、法律规范是基本的规范体系；道德规范体现统治阶级意志

8、下列关于法律特征的说法正确的有（ ）。

A、法律具有权威性和统一性

B、任何一种社会规范都具有某种强制性

C、法律调整人的行为和社会关系

D、环境保护属于法律规范的调整范围

9、关于法律体系，下列表述正确的有（ ）。

A、宪法是国家的根本大法，规定国家的根本制度和根本任务

B、刑法调整的社会关系极其广泛

C、刑法的强制性突出

D、行政行为由行政机关单方面作出，无需与行政管理相对人协商

10、下列各项中，属于法律事实中的事件范围的有（　）。

A、人的出生

B、人的死亡

C、地震

D、逃税

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多项选择题

1、下列各项中属于政治环境分析的因素有（　）。

A、企业所在国家和地区的政局稳定状况

B、政府行为对企业的影响

C、执政党所持的态度和推行的基本政策，以及这些政策的连续性和稳定性

D、各政治利益对企业活动产生的影响

2、政治和法律环境因素对企业战略影响的特点包括（　）。

A、不可测性

B、直接性

C、不可逆转性

D、稳定性

3、下列属于经济环境因素所要考虑的因素有（　）。

A、产业政策

B、税收水平

C、信贷投放

D、政府补助

4、下列属于市场细分的有（　）。

A、人口细分

B、应用细分

C、工业细分

D、消费细分

5、乙公司是一家企业，业务涉及金融、出版、饮用水、水泥生产等。公司管理层针对饮用水业务进行分析时，发现该产业规模稳中有降，消费者对产品的要求较高，并出现了较多的企业兼并机会。对此，乙公司的主要战略路径有（　）。

A、提高效率

B、降低成本

C、市场细分

D、市场营销

6、下列各项中，购买者的讨价还价能力比较强的有（　）。

A、购买者从卖方购买的产品占卖方销售量的比例不大

B、市场上存在大量替代品

C、购买者所购买的产品或服务占其成本的比例较高

D、购买者有能力自行制造或提供供应商的产品或服务

7、甲公司成立五年来，利用创业者的人脉关系，企业规模得到迅速发展。但该创业者也愈发感觉到面临竞争时企业有些力不从心。经过向咨询公司请教，得出的结论是该企业缺乏核心能力。对于该企业而言，能够帮助创业者识别自身核心能力的方法包括（　）。

A、功能分析

B、资源分析

C、情景分析

D、过程系统分析

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