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注册会计师考试：会计沙龙每日一练(12月27日)

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注册会计师考试：会计——每日一练习题(12.27)

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单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以银行存款400万元清偿。在进行债务重组之前，乙公司已经就该项债权计提了80万元的减值。乙公司确认营业外支出的金额为（    ）万元。

A.100           

B.80            

C.20             

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的1000万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为700万元，已计提的存货跌价准备为100万元，公允价值（计税价格）为700万元。甲公司对该项债务重组应确认的债务重组利得为（    ）万元。

A.400         

B.300         

C.281         

D.181

3.东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2013年1月1日，东方公司销售一批材料给西方公司，含税价为650万元。2013年7月1日，西方公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，东方公司同意西方公司用一项固定资产（不动产）抵偿该笔货款。该固定资产在西方公司的原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提坏账准备120万元，在债务重组日的公允价值为500万元。东方公司为该项债权计提了坏账准备25万元，并将抵债的固定资产作为管理用固定资产进行核算。假定不考虑相关税费，东方公司应确认的债务重组损失为（    ）万元。

A.150         

B.125              

C.65            

D.40

4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，营业税税率为5%。2013年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为1500万元。2013年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，甲公司同意乙公司用一项专利权抵偿该笔货款。该专利权原价为1000万元，累计摊销400万元，计提减值准备120万元，在债务重组日的公允价值为1200万元。乙公司应确认营业外收入的金额为（    ）万元。

A.1020         

B.960              

C.660           

D.300

5.甲公司欠乙公司货款2000万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的可供出售金融资产进行偿债。债务重组日甲公司该项可供出售金融资产的公允价值为1900万元，账面价值为1800万元，其中成本为1560万元，公允价值变动为240万元。乙公司将偿债的股票仍作为可供出售金融资产进行核算，假定不考虑其他相关的税费，甲公司因该债务重组使利润总额增加（    ）万元。

A.440         

B.340          

C.200         

D.100

6.2012年11月15日，A公司赊销一批商品给B公司，含税价为300万元。由于B公司发生财务困难，无法按期偿付该笔货款。2013年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意将该项债权转为对B公司的投资，所转换的股数为60万股，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了40万元坏账准备。假定不考虑其他因素，A公司应当确认的债务重组损失为（    ）万元。

A.200       

B.60         

C.20        

7.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，但是该或有应付金额终没有发生的，应（    ）。

A.冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入

B.冲减营业外支出

C.冲减销售费用

D.冲减管理费用

公司2013年1月1日销售一批商品给B公司，价款为702万元（含增值税税额）。按照双方协议约定，款项应当于2013年6月20日之前付清。由于B公司资金周转发生困难，不能在规定的时间内偿付A公司货款。经协商，双方于2013年10月20日进行债务重组。重组协议如下：A公司同意豁免B公司债务102万元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，A公司按年加收余款2%的利息，假定实际利率为2%，利息与债务本金一同支付。假定A公司为该项债权计提的坏账准备为52万元。A公司应当确认的债务重组损失为（    ）万元。

A.102          

B.62         

C.50       

D.38

9.2013年1月1日，甲公司应收乙公司的货款1000万元到期，乙公司由于财务困难无法偿还该部分债务，经甲乙双方协商，决定进行债务重组，甲公司豁免200万元债务，剩余部分延长1年后支付，并加收年利率为3%的利息，相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2013年实现净利润超过300万元，应归还豁免债务中的60万元。债务重组日，估计乙公司很可能实现净利润330万元。则债务重组日乙公司应确认预计负债的金额是（    ）万元。

A.200            

B.140                  

C.60              

10.甲公司应收乙公司货款750万元已逾期，双方经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定：①乙公司以银行存款偿付甲公司货款120万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为300万元，已提折旧105万元，已提坏账准备15万元，公允价值为130万元；长期股权投资的账面价值为300万元，公允价值为360万元。甲公司对该项债权计提了50万元的坏账准备。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中甲公司债务重组损失的金额为（    ）万元。

A.120      

B.130               

C.90       

D.80

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注册会计师考试：审计——每日一练习题(12.27)

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单项选择题

1、与手工记录相比，信息技术在使用中（　　）。

A、偶然性误差比系统问题的存在更为普遍

B、数据更加准确

C、报告缺乏灵活性

D、管理需求固化到应用程序之中

2、当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师都必须执行的程序是（　　）。

A、了解、验证系统一般控制

B、了解与评估系统环境

C、验证系统应用控制

D、验证手工控制

3、下列有关信息技术内部控制审计的表述中，不正确的是（　　）。

A、自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险

B、对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行

C、信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献

D、信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制

4、下列有关计算机辅助审计技术的描述中不正确的是（　　）。

A、计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响

B、可以将现有手工执行的审计报名自动化

C、在手工方式不可行的情况下计算机辅助审计技术无法执行报名或分析

D、相比较用手工的方式进行同样的报名，即便是第一年使用计算机辅助审计技术进行审计，也会节省大量的审计工作量

5、下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是（　　）。

A、信息技术在企业的应用会改变注册会计师制定的审计目标

B、系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响

C、系统的设计和运行会对审计风险的评价产生直接影响

D、在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变

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注册会计师考试：财务成本管理——每日一练习题(12.27)

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多项选择题

1.下列关于营运资本筹资政策的表述中正确的有（    ）。

A.制定营运资本筹资政策，就是确定营运资本中短期来源和长期来源的比例

B.保守型筹资政策的资本成本较高

C.激进型筹资政策下的变现能力较保守型筹资政策下的变现能力差

D.在季节性低谷时，适中型筹资政策下除了有自发性负债还可以有其他流动负债

公司在生产经营的淡季流动资产为800万元，长期资产为1200万元，在生产经营的旺季会额外增加100万元的季节性存货需求。公司的长期负债、自发性负债和股东权益资本可提供的资金为2200万元。则下列表述正确的有（    ）。

A.在经营旺季的易变现率为111.11%

B.该公司采取的是激进型筹资政策

C.该公司采取的是保守型筹资政策

D.在经营旺季的易变现率为57.14%

3.在激进型筹资政策下，波动性流动资产的资金来源不包括（    ）。

A.临时性负债

B.长期负债

C.股东权益资本

D.自发性负债

4.与长期借款筹资相比，短期负债筹资的特点有（    ）。

A.筹资速度快，容易取得

B.筹资富有弹性

C.筹资成本较高

D.筹资风险高

5.企业在持续经营中，会自发地、直接地产生一些资金来源，下列项目中能够被视为自发性负债的项目有（    ）。

A.应付职工薪酬

B.应付水电费

C.预收账款

D.其他应付款

6.下列表述中正确的有（    ）。

A.金融市场上的利率越高，补偿性余额的机会成本就越大

B.如果在折扣期内将应付账款用于短期投资，所得的投资收益率低于放弃折扣的隐含利息成本，则应在折扣期内付款

C.如果借款利率低于放弃现金折扣的隐含利息成本，则应放弃现金折扣

D.激进型筹资政策下，临时性负债在企业全部资金来源中所占比重小于保守型筹资政策

7.按照国际通行做法，银行发放短期借款会带有一些信用条件，主要包括（    ）。

A.信贷限额

B.周转信贷协定

C.补偿性余额

D.借款抵押

8.在短期借款的利息计算和偿还方法中，企业实际负担利率高于报价利率的有（    ）。

A.收款法付息

B.贴现法付息

C.贷款期内定期等额偿还贷款

D.利随本清法付息

9.借款利率的类型主要包括（    ）。

A.优惠利率

B.浮动优惠利率

C.非优惠利率

D.加息法

公司向银行借入短期借款10000元，支付银行贷款利息的方式同银行协商后，银行提出三种方案：（1）采用收款法付息，利息率为7%；（2）采用贴现法付息，利息率为6%；（3）采用加息法付息，利息率为5%。下列关于这三种方案的说法正确的有（    ）。

A.采用收款法的有效年利率为7%

B.采用贴现法的有效年利率为6.38%

C.采用加息法的有效年利率为10%

D.采用收款法的有效年利率为8%

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注册会计师考试：税法——每日一练习题(12.27)

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多项选择题

1.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（    ）。

A.企业价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务，按照“其他所得”项目征收个人所得税

B.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品的，不征收个人所得税

C.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，计算缴纳个人所得税

D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，计算缴纳个人所得税

2.根据个人所得税的有关规定，下列关于限售股的表述中，正确的有（    ）。

A.证券机构预扣预缴的税款，于次月15日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳个人所得税

B.限售股转让所得的个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人

C.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税

D.证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，证券机构按照新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额按照20%的税率，计算预扣预缴个人所得税税额

3.下列情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税的有（    ）。

A.甲某将其拥有的房屋产权无偿赠与其表弟

B.乙某将其拥有的房屋产权无偿赠与其父母

C.丙某将其拥有的房屋产权无偿赠与其同事

D.丁某将其拥有的房屋产权无偿赠与其妹妹

4.根据个人所得税的有关规定，下列各项个人所得中，免征个人所得税的有（    ）。

A.国债利息

B.教育储蓄存款利息

C.保险赔款

D.个人提前退休取得的一次性补贴收入

5.根据个人所得税的有关规定，外籍个人的下列所得中，暂免征收个人所得税的有（    ）。

A.以现金形式取得的住房补贴

B.以实报实销形式取得的伙食补贴

C.按合理标准取得的境内、境外出差补贴

D.经当地税务机关审核批准为合理的探亲费、语言培训费

6.根据个人所得税的有关规定，下列情形中，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税税款的有（    ）。

A.年所得12万元以上的

B.从中国境内的两处或两处以上取得工资、薪金所得的

C.从中国境外取得所得的

D.取得应税所得，没有扣缴义务人的

7.根据个人所得税的有关规定，关于个人取得的拍卖收入计征个人所得税时可以扣除的财产原值，下列表述不正确的有（    ）。

A.商店购买的物品，财产原值为购买该物品时实际支付的价款

B.拍卖行拍得的物品，财产原值为该物品的评估价值

C.祖传收藏的物品，财产原值为该物品的鉴定价值

D.赠送取得的物品，财产原值为该物品的市场价值

8.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（    ）。

A.对远洋运输业的职工取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税

B.个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，暂不计算缴纳个人所得税

C.城镇企业单位按照规定比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期工资、薪金收入，免征个人所得税

D.企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税

9.根据个人所得税的相关规定，下列各项中，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税的有（    ）。

A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

B.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

C.个体工商户对外投资取得的股息所得

D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

10.根据个人所得税的规定，下列说法正确的有（    ）。

A.个人取得的红利所得应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

B.个人独资企业的投资者取得企业出资为其购买的房屋，并将所有权登记为投资者个人的，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

C.股份有限公司的个人投资者取得公司为其购买的房产，并将所有权登记为投资者个人的，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

D.合伙企业的个人投资者向企业借款用于购买房屋，并将房屋的所有权登记为投资者个人，且借款年度终了后未归还借款的，其未归还的借款按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税

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单项选择题

1、2010年8月3日甲与乙签订租赁合同，将其所有的一幢房屋出租给乙居住，租期一年。2010年10月19日甲又将该已出租的房屋设定抵押与丙签订借款合同，并书面告知了乙。2011年4月19日借款合同到期，甲未能按照约定还本付息。关于本案，下列说法正确的是（ ）。

A、乙在有效期内仍有权居住，因抵押合同无效

B、乙在有效期内仍有权居住，因原租赁合同继续有效

C、乙在有效期内仍有权居住，但应与房屋的受让人签订新的租赁合同

D、乙在有效期内是否有权居住由房屋的受让人决定

2、甲公司出卖一批钢材给乙公司，订立合同的日期是2011年3月1日，乙公司在2011年3月5日支付第一笔货款，甲公司按照合同规定于3月10日将钢材运至乙公司，乙公司验收，并于3月15付清剩余的货款。这批钢材的所有权转移时间是（ 　）。

A、3月1日

B、3月5日

C、3月10日

D、3月15日

3、甲公司向银行贷款，并以所持乙上市公司股份用于质押。根据规定，该质权设立的时间是（　）。

A、借款合同签订之日

B、质押合同签订之日

C、向证券登记结算机构办理出质登记之日

D、权利凭证交付之日

4、物可分为原物和孳息物，下列选项中属于孳息物的是（ ）。

A、鹿头上的鹿茸

B、奶牛体内的牛奶

C、苹果树上结下的苹果

D、电灯发出的灯光

5、根据规定，如果不动产登记簿记载的权利人不同意更正，利害关系人可以申请异议登记。法律要求异议登记申请人在异议登记之日起一定时间内起诉，不起诉的，异议登记失效。该一定时间是（　）。

A、5日

B、10日

C、15日

D、20日

6、甲、乙、丙三人各出资2000元购买一条船后，甲准备投资开商店，想转让自己的财产份额。甲通知乙、丙后，乙表示愿出1500元买下甲的份额，丁知道后愿以2000元买下，丙即表示愿以2000元买下。根据法律的规定，甲应将其份额转让给（ ）。

A、乙

B、丁

C、丙

D、丁或丙都可以

7、以下取得方式中，属于动产所有权取得方式的是（ ）。

A、甲在自己的住宅屋顶建造了一座花房

B、乙收获了一季庄稼

C、丙接受了朋友赠送的一辆汽车

D、丁取得了一笔存款利息

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简答题

1、某民营企业长期从事房地产业务，但随着市场竞争日趋激烈，发展前景不容乐观，管理层打算逐步退出房地产行业，并对今后的长远发展进行战略性决策。然而公司内部意见不统一。一派认为现在公司每年建材采购方面的费用太大，应果断进入建材行业以控制成本；另一派认为建材市场竞争也很激烈，而且搞建材和搞房地产性质截然不同。但现在各地都在搞工业园，对工业厂房和专业物业管理需求很大，公司应该发挥在民用房地产业积累起来的优势和经验尽快进入这一领域。

<1> 、这两派观点实际上各在使用什么战略？

<2> 、对公司来讲，各有什么收益和风险？

<3> 、简要分析该企业退出房地产行业可能存在的困难。

2、信息技术基础设施库规划指导商业用户，以商业需求来提供和管理信息技术服务的质量。信息技术基础设施库协助企业调整其信息技术服务。它包括十个流程和一项功能。其中有五个流程目标在于服务支持。

<1> 、要求：简述这五个服务支持流程和目标。

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