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第二章 财务报表分析
管理用财务报表：
1.管理用资产负债表
编制依据：净经营资产＝净负债＋股东权益
相关说明：
（1）净经营资产＝经营资产－经营负债；净负债（也叫净金融负债）＝金融负债－金融资产
（2）不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产
（3）货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定
（4）短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产
（5）应收利息属于金融资产，持有至到期投资属于金融资产
（6）短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产
（7）带息负债是金融负债，不带息负债为经营负债
（8）优先股属于金融负债，应付利息属于金融负债
（9）优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债
（10）融资租赁引起的长期应付款属于金融负债
（11）净经营资产还可以表示为：经营营运资本＋净经营性长期资产，其中：经营营运资本＝经营性流动资产－经营性流动负债，净经营性长期资产＝经营性长期资产－经营性长期负债
（12）“净负债＋股东权益”又叫“净投资资本”，即净经营资产＝净负债＋股东权益＝净投资资本
2.管理用利润表
编制依据：净利润＝税后经营净利润－税后利息费用
相关说明：
（1）税后经营净利润＝税前经营利润×（1－平均所得税税率），平均所得税税率＝所得税费用/利润总额
（2）税前经营利润＝利润总额＋利息费用
（3）税后利息费用＝利息费用×（1－平均所得税税率）
（4）注意（2）和（3）中的“利息费用”不是“债务利息”，而是“债务利息－金融资产收益”
3.管理用现金流量表
编制依据：实体现金流量＝融资现金流量
相关说明：
（1）实体现金流量＝税后经营净利润－净经营资产净投资＝税后经营净利润－（经营营运资本增加＋净经营性长期资产增加）＝税后经营净利润－净经营资产增加
（2）融资现金流量＝债务现金流量＋股权现金流量＝（税后利息费用－净负债增加）＋（股利分配－股权资本净增加），其中：股权资本净增加＝股票发行－股票回购＝股本增加＋资本公积增加，“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。
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