2016年注册会计师考试已结束，备考2017年注册会计师考试的考生们可点击加入>>>2017年注会交流群：511707660，群内会发布2017注册会计师考试相关资讯，群主还会定期为大家分享2017注会备考资料及习题哦~~~
单选题
甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2015年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元(不含增值税)，加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17%，消费税税率为10%。该委托加工物资应缴纳的消费税为( )。
A、2 700元
B、3 000元
C、3 040元
D、2 400元
答案解析
【正确答案】 B
【答案解析】委托加工物资应缴纳的消费税=(20 000+7 000)/(1-10%)×10%=3 000(元)
(1)发出委托加工材料
借：委托加工物资 20 000
贷：原材料 20 000
(2)支付加工费用和税金消费税组成计税价格=(20 000+7 000)÷(1-10%)=30 000(元)
受托方代收代交的消费税税额=30 000×10%=3 000(元)
应交增值税税额=7 000×17%=1 190(元)
甲企业收回加工后的材料直接用于销售时
借：委托加工物资 10 000(7 000+3 000)
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 190
贷：银行存款 11 190
注意：消费税为价内税，没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为销售额，消费税=组成计税价格*消费税率=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)*消费税率=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)
(3)加工完成，收回委托加工材料
甲企业收回加工后的材料直接用于销售时
借：原材料(或库存商品) 30 000(20 000+10 000)
贷：委托加工物资 30 000
【该题针对“应交消费税”知识点进行考核】
注：本站稿件未经许可不得转载，转载请保留出处及原文地址。
获取更多会计报考资讯，备考资料，模拟试题请关注中公会计新浪微博、官方微信主页：
| 微博：@中公会计 | 微信：中公会计 |
|---|---|
