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单选题

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年发生下列有关经济业务。

(1)无法支付非关联方的应付账款100万元;

(2)应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元;

(3)应付职工工会经费和职工教育经费3万元;

(4)代扣的生产工人个人所得税2万元;

(5)对外销售产品一批，增值税专用发票上注明价格为300万元，商品已发出，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费;

(6)对外出租一项无形资产，取得收入40万元，营业税税率为5%;

(7)应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元;

(8)支付契税50万元;

(9)出口产品按规定退税的增值税36万元。

下列有关甲公司2011年的会计处理，正确的是(　)。

A、计入管理费用的税金为9万元

B、对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元

C、对外出租一项无形资产应交的营业税2万元计入营业外支出

D、出口产品按规定退税的增值税36万元，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目

答案及解析

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，计入管理费用的税金=2+3+4=9(万元)。选项B，对外销售产品一批应交增值税的销项税额=300×17%=51(万元)。选项C，对外出租一项无形资产应交的营业税=40×5%=2(万元),计入营业税金及附加。选项D，出口产品按规定退税的增值税36万元。借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目。本题中涉及的契税一般是直接计入资产的成本中的，在销售业务中，对未来预计的支出，该笔支出在当下已经事先从售价中收到，所以确认为递延收益。

【该题针对“应交税费(综合)”知识点进行考核】

2017年注册会计师考试每日一练汇总

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