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2021年注册会计师考试《会计》练习题
1.【单选题】甲公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业,适用增值税先征后返政策。20×7年3月31日,甲公司收到政府即征即退的增值税额300万元。20×7年3月12日,甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项120万元,20×7年9月26日,甲公司购买不需要安装的实验设备一台并投入使用。实际成本为240万元,资金来源为财政拨款及其借款,该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用10年,预计无净残值。甲公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素,甲公司20×7年度因政府补助应确认的收益是( )。
A.300万元
B.303万元
C.309万元
D.420万元
2.【单选题】(回忆)20×6年4月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。20×6年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付500万元,该款项于20×6年6月30日到账。假定甲公司采用总额法核算政府补助。20×6年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零。不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额为( )。(根据新教材修改)
A.-40万元
B.-80万元
C.410万元
D.460万元
3.【多选题】下列各项关于已确认的政府补助需要退回的会计处理的表述中,正确的有( )。
A.初始确认时冲减资产账面价值的,调整资产账面价值
B.初始确认时计入其他收益或营业外收入的,直接计入当期损益
C.初始确认时冲减相关成本费用或营业外支出的,直接计入当期损益
D.初始确认时确认为递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益
4.【2017年•单选题】(回忆)甲公司为境内上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如下:
(1)年初发行在外普通股25 000万股;
(2)3月1日发行普通股2 000万股;
(3)5月5日,回购普通股800万股;
(4)5月30日注销库存股800万股。
下列各项中,不会影响甲公司2×17年度基本每股收益金额的是( )。
A.当年发行的普通股股数
B.当年注销的库存股股数
C.当年回购的普通股股数
D.年初发行在外的普通股股数
5.【单选题】(回忆)2×17年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)因生产并销售环保型冰柜收到政府补贴40万元。按规定甲公司每销售一台环保型冰柜,政府给予补贴500元。该环保型冰柜每台生产成本为900元,国家规定的销售价格为600元;
(2)为研发第二代节能环保型冰柜发生研发费用900万元。税法允许税前抵扣1 350万元;
(3)按规定直接定额减免企业所得税300万元;
(4)按规定收到即征即退的增值税200万元。
不考虑其他因素,甲公司应作为政府补助进行会计处理的是( )。
A.收到即征即退的增值税200万元
B.收到政府给予的销售环保型冰柜补贴40万元
C.研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣1 350万元
D.直接定额减免企业所得税300万元
1.【答案】B。解析:甲公司收到政府即征即退的增值税额300万元,属于与收益相关的政府补助,而且是对企业已发生的成本费用或损失的补偿,应于收到时直接计入当期损益(其他收益);
甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项120万元,属于与资产相关的政府补助,在长期资产尚未构建时,应先计入递延收益,因采用总额法核算政府补助,后期递延收益会在相关资产计提折旧或摊销时,按照与折旧或摊销相同的进度转入其他收益。
综上,甲公司20×7年度因政府补助应确认的收益=300+120/10×3/12=303(万元),故本题选B。
2.【答案】A。解析:由于甲公司采用总额法核算与资产相关的政府补助,甲公司取得的与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态起,在该资产的使用寿命内分期计入损益(其他收益)。
甲公司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额=-900/5×6/12+500/5×6/12=-40(万元)
3.【答案】ABCD。解析:已确认的政府补助需要退回的,需要在退回当期分情况按照以下规定进行会计处理:
①初始确认时冲减相关资产账面价值的,调整资产账面价值,选项A正确;
②存在尚未摊销的递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益,选项D正确;
③属于其他情况的,直接计入当期损益,选项B和C正确。
故本题选ABCD。
4.【答案】B。解析:
选项A,当年发行的普通股,增加发行在外的普通股股数,影响基本每股收益的金额;
选项B,当年注销的库存股股数,回购时已经减少了股数,注销的库存股股数为内部处理,不减少发行在外的普通股股数,不影响当年基本每股收益的金额;
选项C,当年回购普通股股数,减少发行在外的普通股股数,影响基本每股收益的金额;
选项D,年初发行在外的普通股股数为计算基本每股收益的基础数据,会影响计算金额。
5.【答案】A。解析:
选项B,收到政府给予的销售环保型冰柜补贴40万元应按照收入准则进行处理;
选项C,研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣1 350万元应作为纳税调整事项进行处理;
选项D,直接定额减免企业所得税300万元,企业没有取得来源于政府的经济资源,不属于政府补助。