2022年注册会计师考试《会计》每日一练
1.【多选题】下列关于资产的账面价值与计税基础基本理解的表述中正确的有( )。
A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额
B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额
C.资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异
D.资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，应当调整当期应纳税所得额
2.【多选题】下列各项资产的计税基础，与其初始成本相等的有( )。
A.其他债权投资
B.交易性金融资产
C.应收账款
D.公允价值模式计量的投资性房地产
3.【单选题】广发公司自行研发“三新”技术，开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除;研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定广发公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。广发公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。
A.150
B.120
C.0
D.210
4.【多选题】黄河公司2019年发生如下事项：
(1)因违反环保部门相关法规接到罚款通知，要求支付100万元的罚款支出，至年末尚未支付。税法规定，违反国家法律法规发生的相关支出，不得税前扣除。
(2)因与长江公司之间一项未决诉讼，预计很可能将承担违约金支出200万元。税法规定，未决诉讼中形成的支出，实际发生时可税前扣除。不考虑其他因素，下面表述正确的有( )。
A.事项(1)承担的负债账面价值为100万元
B.事项(1)承担的负债计税基础为100万元
C.事项(2)承担的负债账面价值为0
D.事项(2)承担的负债计税基础为0
5.【单选题】甲公司2×18年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款300万元，税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，不允许税前扣除。至2×18年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则甲公司2×18年12月31日该项其他应付款的计税基础为( )万元。
A.0
B.100
C.200
D.300
1.【答案】AC。解析：
选项A正确。资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额;
选项B错误。负债的计税基础是指账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额;
选项C正确。资产的账面价值大于其计税基础，说明未来经济利益的流入大于未来期间允许税前扣除的金额，产生应纳税暂时性差异;
选项D错误。资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，该暂时性差异影响损益的才相应的调整当期应纳税所得额。
2.【答案】ABC。解析：选项D的计税基础与初始成本不相等。
对于公允价值模式进行计量的投资性房地产，不折旧、不摊销、不减值，只核算公允价值变动。
计税基础需用初始成本减去按照税法规定的折旧或摊销。计税基础可能不等于初始成本。
3.【答案】D。解析：广发公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120(万元)，因为税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的175%摊销，所以计税基础=120×175%=210(万元)。
4.【答案】ABD。解析：
负债的计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额;
事项(1)承担的负债账面价值为100万元，由于相关支出不得税前扣除，因此计税基础=账面价值100-未来可税前扣除的金额0=100(万元)。
事项(2)承担的负债账面价值为200万元(因为很可能发生经济利益流出并且金额能可靠计量，符合预计负债确认条件)，由于实际发生时可税前扣除，因此计税基础=账面价值200-未来可税前扣除的金额200=0。
5.【答案】B。解析：
负债的计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额;
2×18年12月31日该项其他应付款的账面价值=300-200=100(万元);
计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。
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