2022年注册会计师考试《会计》每日一练
1.(考生回忆版)2×19年11月20日，甲公司以5100万元购入一台大型机械设备，经安装调试后，于2×19年12月31日投入使用。该设备的设计年限为25年，甲公司预计使用20年，预计净残值100万元，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按20年、预计净残值100万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年实现利润总额3000万元，适用的企业所得税税率为25%，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×20年度对上述设备相关会计处理的表述中，正确的有( )。
A.2×20年末该设备的账面价值为4850万元
B.确认当期所得税815万元
C.设备的账面价值小于其计税基础的差异260万元应确认递延所得税资产65万元
D.计提折旧510万元
2.甲公司能控制乙公司，同时也能对丙公司施加重大影响，丁公司能对乙公司施加重大影响，不考虑其他因素，下列属于关联公司的有( )。
A.乙公司和丙公司
B.甲公司和丙公司
C.丙公司和丁公司
D.甲公司和丁公司
3.下列关于现金流量表列报，正确的有( )。
A.以银行汇票背书购买原材料，属于经营活动现金流出
B.支付在建工程人员工资，属于投资活动现金流出
C.收到政府补助，属于经营活动现金流入
D.境外子公司受外汇管制，现金及现金等价物不能自由汇入，不能列为现金及现金等价物
4.下列属于会计估计变更的有( )。
A.将产品质量保证计提比例由5%变为2%
B.发出存货成本计量由先进先出法改为移动加权平均法
C.企业持有非上市股权后被投资方上市，公允价值计量估值方法由权益法变为市场法
D.固定资产摊销由年限平均法变为年数总和法
5.下列各项关于企业财务报告目标和会计基本假设的表述中，正确的有( )。
A.财务报告主要是提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等相关的会计信息
B.财务报告所提供的信息应有助于外部投资者作出经济决策，反映企业管理层受托责任履行情况
C.企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础
D.法律主体必然是一个会计主体
1.【答案】BCD。解析：2×20年甲公司该设备计提折旧额=5100X2/20=510(万元)，2×20年末该设备账面价值=5100-510=4590 (万元)，选项A错误，选项D正确;2× 20年末该设备计税基础=5100- ( 5100-100) /20=4850(万元)，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异260万元(4850-4590)，确认递延所得税资产65万元(260X25%)，甲公司确认当期应交所得税= ( 3000+260) X25%=815 (万元)，选项B和C正确。
2.【答案】AB。解析：企业与其所属企业集团的其他成员单位(包括母公司和子公司)的联营企业和合营企业构成关联方关系。甲公司能对丙公司施加重大影响，甲公司与丙公司之间互为关联方，乙公司是甲公司的子公司，故乙公司也是丙公司的关联方，选项A、B正确。甲公司和丁公司共同投资了乙公司，但并不会因为这种共同投资关系而构成关联方，选项D错误。甲公司与丁公司不属于关联方，而丙公司仅是甲公司的联营企业，也不会成为丁公司的关联方，选项C错误。
3.【答案】ABC。解析：选项A正确，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付职工薪酬、支付税费等，所以以银行汇票背书购买原材料，属于经营活动现金流出。选项B正确，支付给职工的工资属于经营活动的现金流量，但是支付给在建工程人员的工资属于投资活动的现金流出。选项C正确，企业收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，都作为经营活动现金流入。选项D错误，在合并现金流量表正表中，最后一行是“其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物”，这个项目不是指受限资金，受限资金本身就不属于现金及现金等价物，而是指存在特定用途限制(但在该限制范围内可自由支配使用)的现金，或者在合并报表中，处于外汇管制地区的境外子公司所持有的、只能在其本国使用，不能自由汇入母公司或者其他子公司的现金。由此可见，选项D错误。
4.【答案】ACD。解析：选项B，存货发出计量的方法变更属于会计政策变更。
5.【答案】ABCD。
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