第二十章 所得税
(单选题)X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元，2014年应摊销的金额为480万元。2013年、2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是( )。(税法和会计要求的处理是一致的)
A、90万元
B、95万元
C、80万元
D、85万元
【正确答案】A
【答案解析】应调增未分配利润的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元)，相关分录：
借：累计摊销 360
贷：以前年度损益调整——调整管理费用 360
借：以前年度损益调整——调整所得税费用
贷：递延所得税资产 90
借：以前年度损益调整 270
贷：利润分配——未分配利润 243
盈余公积 27
因税法和会计的处理是一致的，所以原会计错误处理时，账面价值小于计税基础360万元(480×2-480-120)，产生递延所得税资产360×0.25=90(万元)，更正时予以转回。
【该题针对“前期差错更正中所得税的会计处理”知识点进行考核】
温馨提醒：备考2018年注册会计师的考生可参加18年中公注会线下面授班，课程设有注会预科班、注会周末班、注会实战班、注会实操就业班以及项目经理班，专业的师资，优美的学习环境，舒适的住宿环境，宽敞的自习教室，满足不同考生的需求。
推荐阅读：
点击加入2018注会备考交流群>>和学霸探讨学习!
微信：注册会计师 微博：@中公会计
