2021年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2020年9月9日支付烟叶收购价款160万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是( )。
A.烟草公司应在10月10日申报缴纳烟叶税
B.烟草公司9月收购烟叶应缴纳烟叶税35.2万元
C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税
D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是9月10日
2.【单选题】某烟草公司(增值税一般纳税人)2020年3月收购烟叶，支付烟叶生产者收购价款100000元，并支付了价外补贴3000元，则其应纳烟叶税( )元。
A.20000
B.20600
C.22000
D.22660
3.【多选题】根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有( )。
A.纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税
B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天
C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税
D.烟叶税实行定额税率
4.【多选题】下列各项中，表述不正确的有( )。
A.在中国境内收购生烟叶的烟草公司是烟叶税的纳税人
B.在中国境内收购晾晒烟叶的钱某为烟叶税的纳税人
C.烟叶税的税率采用地区差异的比例税率
D.在中国境内收购晾晒烟叶的烟草公司是烟叶税的纳税人
5.【多选题】机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2020年5月在A县取得含税建筑收入50万元，则甲企业在建筑服务发生地A县( )。
A.缴纳城建税0.05万元
B.缴纳教育费附加0.03万元
C.预缴增值税1.42万元
D.缴纳地方教育附加0.03万元
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1.【答案】B。解析：纳税人自纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税，即在10月15日前申报纳税，A项不符合题意。烟叶税的纳税地点为收购地的主管税务机关，烟草公司应向乙县主管税务机关申报缴纳烟叶税，C项不符合题意。烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即9月9日，D项不符合题意。应缴纳烟叶税=烟叶收购价款×(1+10%)×20%=160×(1+10%)×20%=35.2(万元)，B项符合题意。
2.【答案】C。解析：应缴纳的烟叶税=烟叶收购金额×(1+10%)×20%，该烟草公司应纳烟叶税=100000×(l+10%)×20%=22000(元)。故C项符合题意。
3.【答案】ABC。解析：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。故D项不符合题意。
4.【答案】ABC。解析：在中国境内收购“烤烟叶、晾晒烟叶”的“单位”是烟叶税的纳税人，A、B项符合题意，D项不符合题意。烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税实行全国统一的税率，主要是考虑烟叶属于特殊的专卖品，其税率不宜存在地区间的差异，否则会形成各地之间的不公平竞争，不利于烟叶种植的统一规划和烟叶市场、烟叶收购价格的统一，C项符合题意。
5.【答案】AB。解析：纳税人跨地区提供建筑服务需要在服务发生地预缴增值税，同时就地缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。同时，甲企业为一般纳税人，没有特殊说明，所以采用一般计税方法，因此，预缴增值税时采用的预征率为2%。甲企业应在A县预缴增值税=50÷(1+9%)×2%=0.92(万元)，应在A县缴纳城建税=0.92×5%=0.05(万元)，缴纳教育费附加=0.92×3%=0.03(万元)，缴纳地方教育附加=0.92×2%=0.02(万元)。故A、B项符合题意。
