2021年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【多选题】以下船舶免征船舶吨税的有( )。
A.应纳税额在人民币50元以下的船舶
B.捕捞、养殖渔船
C.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶
D.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶
2.【多选题】在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批准延长吨税执照期限( )。
A.避难，并不上下客货
B.防疫隔离，并不上下客货
C.修理，并不上下客货
D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
3.【单选题】下列关于船舶吨税的说法，不正确的是( )。
A.吨税设置一栏税率
B.吨税由海关负责征收
C.吨税按照船舶净吨位和执照期限征收
D.拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款
4.【单选题】根据船舶吨税的有关规定，下列各项中，说法不正确的是( )。
A.船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税
B.无法提供净吨位证明文件的游艇按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨
C.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日
D.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款
5.【单选题】根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是( )。
A.个体工商户在境内开采天然气
B.外商投资企业在境内开采煤炭资源
C.境内某企业销售外购的金属矿
D.境内某盐场销售生产的井矿盐
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1.【答案】ABC。解析：本题考查的知识点是船舶吨税直接优惠。下列船舶免征吨税：1.应纳税额在人民币50元以下的船舶;2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶;3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶;4.非机动船舶(不包括非机动驳船);5.捕捞、养殖渔船，是指在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶;6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶;7.军队、武装警察部队专用或征用的船舶;8.警用船舶;9.依照法律规定应当给予免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶;10.国务院规定的其他船舶。本条免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。故D项不符合题意，A、B、C项符合题意。
2.【答案】ABC。解析：本题考查的知识点是船舶吨税延期优惠。在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批准延长吨税执照期限：(1)避难、防疫隔离、修理，并不上下客货;(2)军队、武装警察部队征用，A、B、C项符合题意;吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征船舶吨税，D项不符合题意。
3.【答案】A。解析：本题考查的知识点是船舶吨税税率。吨税设置优惠税率和普通税率。中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国(地区)与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。其他应税船舶，适用普通税率。故A项符合题意。
4.【答案】B。解析：本题考查的知识点是船舶吨税征税范围、税率、征收管理。无法提供净吨位证明文件的游艇按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。故B项符合题意。
5.【答案】C。解析：本题考查的知识点是资源税纳税义务人。在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税义务人。故C项符合题意。
