2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】下列各项关于消费税纳税义务发生时间的表述，说法正确的是( )。
A.进口的应税烟丝，为取得进口烟丝的当天
B.自产自用的香水，为移送使用的当天
C.委托加工的珠宝玉石，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式销售的高档化妆品，为收到预收款的当天
2.【单选题】下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是( )。
A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税
C.纳税人到外市销售自产应税消费品的，于消费品销售后向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税
D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款
3.【单选题】下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。
A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天
B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
C.采取赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日为2月10日，实际收到货款为3月10日，其纳税义务发生时间为3月10日
D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天
4.【单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
5.【多选题】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有( )。
A.登记注册地标准
B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准
D.实际管理机构所在地标准
1.【答案】B。解析：选项A，进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为报关进口的当天;选项C，委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;选项D，采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为货物发出的当天。故本题选B。
2.【答案】A。解析：纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
3.【答案】D。解析：选项A，采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;选项C，其纳税义务发生时间为2月10日。
4.【答案】C。解析：依法在中国境内成立或者依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业，均为居民企业，A、B项不符合题意;依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业，C项符合题意;依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业，不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得，D项不符合题意。
5.【答案】AD。解析：判断居民企业的标准是登记注册地或者实际管理机构所在地。故AD项符合题意。
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