2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】位于县城的某食品加工厂，2019年土地使用证书记载占用土地的面积为90000平方米，2020年4月新征用耕地15000平方米，城镇土地使用税税额为8元/平方米。该食品加工厂2020年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.720000
B.800000
C.810000
D.840000
2.【多选题】纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容有( )。
A.省人民政府确定的单位组织测定的土地面积
B.纳税人不同意土地使用证书列明的面积而自测的土地面积
C.政府部门核发的土地使用证书上确认的土地面积
D.省人民政府确定的单位尚未组织测量，且纳税人未取得土地使用证书而自测申报的土地面积
3.【单选题】甲肉制品加工企业2020年占地80000平方米，其中办公楼占地6000平方米，三黄鸡养殖基地占地40000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地2000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.160000
B.170000
C.200000
D.400000
4.【单选题】甲物流企业2020年拥有面积为20000平方米的土地使用权，其中18000平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施90%自用，10%出租;2000平方米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米12元，则该企业2020年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.142800
B.132000
C.120000
D.240000
5.【单选题】某盐场2020年初共占用土地72000平方米，其中盐滩占地55000平方米，矿井占地8000平方米，生产厂房占地5000平方米，生活、办公用地4000平方米。该盐场所在地的城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该盐场2020年度应当缴纳的城镇土地使用税是( )元。
A.30000
B.54000
C.102000
D.432000
1.【答案】A。解析：本题考查的知识点是城镇土地使用税应纳税额的计算、征收管理。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。4月新征用的耕地15000平方米，2020年不需要缴纳城镇土地使用税。2020年应缴纳城镇土地使用税=90000×8=720000(元)。故A项符合题意。
2.【答案】ACD。解析：本题考查的知识点是城镇土地使用税计税依据。纳税义务人实际占用的土地面积按下列办法确定：①凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;②尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;③尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整，B项表述有误。故A、C、D项符合题意。
3.【答案】C。解析：本题考查的知识点是城镇土地使用税应纳税额的计算、法定免缴城镇土地使用税的优惠。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴城镇土地使用税，企业内部道路及绿化占地应照章征税。该企业全年应纳城镇土地使用税=(80000-40000)×5=200000(元)。故C项符合题意。
4.【答案】B。解析：本题考查的知识点是城镇土地使用税应纳税额的计算、法定免缴城镇土地使用税的优惠。对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不属于优惠范围，应按规定征收城镇土地使用税。甲物流企业2020年应缴纳的城镇土地使用税=18000×12×50%+2000×12=108000+24000=132000(元)。故B项符合题意。
5.【答案】B。解析：本题考查的知识点是城镇土地使用税应纳税额的计算、法定免缴城镇土地使用税的优惠。对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，但是对于盐场、盐矿的生产厂房用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。该盐场2020年应缴纳的城镇土地使用税=(72000-55000-8000)×6=54000(元)。故B项符合题意。
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