2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】某居民企业(增值税一般纳税人)因管理不善导致2019年6月从一般纳税人处购进的一批价值50万元(不含税，已抵扣进项税额)的材料霉烂。保险公司审理后同意赔付5万元，则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为( )万元。
A.45
B.50
C.51.5
D.58
2.【单选题】某地板厂(增值税一般纳税人)2019年4月由于管理不善造成一批外购的原材料丢失(已抵扣过进项税额)，账面成本24.65万元(含运费4.65万元)，取得直接负责人赔偿金额5万元，该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的损失为( )万元。
A.20
B.22.67
C.27.67
D.19.65
3.【多选题】关于企业所得税的相关规定，下列说法正确的有( )。
A.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧低于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额
B.企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除
C.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外
D.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除
4.【单选题】A公司2019年发生财务困难，短期内不能支付已经到期的应付B公司账款700万元。当年12月经双方协商，B公司同意A公司以其生产的产品偿还债务。该产品不含税公允价值为400万元，实际成本为240万元。A、B公司均为居民企业且是增值税一般纳税人。按照企业重组的一般性税务处理方法，A公司该业务应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.41
B.59
C.76
D.102
5.【单选题】下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。
A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业
C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金
D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定
1.【答案】C。解析：可以税前扣除的损失=50×(1+13%)-5=51.5(万元)。故C项符合题意。
2.【答案】B。解析：企业可在税前扣除的损失=24.65+(24.65-4.65)×13%+4.65×9%-5=22.67(万元)。故B项符合题意。
3.【答案】BD。解析：企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外，A项不符合题意;企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额，C项不符合题意。故B、D项符合题意。
4.【答案】D。解析：A公司销售货物所得=400-240=160(万元);债务重组利得=700-400-400×13%=248(万元);A公司该业务应缴纳的企业所得税=(160+248)×25%=102(万元)。故D项符合题意。
5.【答案】A。解析：被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率，B项不符合题意;企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，即货币资金支付比例不能高于15%，C项不符合题意;被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定，D项不符合题意。故A项符合题意。
点击查看 | 2022年注册会计师报名及考试时间 点击查询 | 2022年注册会计师报名条件查询
小编推荐：
