2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】下列进口货物中，免征进口关税的是( )。
A.外国政府无偿赠送的物资
B.具有一定商业价值的货样
C.因保管不慎造成损坏的进口货物
D.关税税额为人民币80元的一票货物
2.【单选题】某企业2020年2月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000欧元，支付境外自己的采购代理人佣金40欧元/箱，运抵我国境内输入地点起卸前的运费110欧元/箱，保险费100欧元/箱。该企业进口环节应纳关税( )元。(关税税率20%，1欧元=6.95元人民币)
A.52125
B.50457
C.252285
D.234375
3.【单选题】某贸易公司进口小轿车10辆，每辆小轿车买价15万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费无法确定，经海关查实其他运输公司同期相同业务的运费占买价总额的比例为2%，小轿车关税税率为20%，消费税税率为25%，该公司应向海关缴纳关税和消费税合计为( )万元。
A.109.21
B.110
C.111.8
D.92.07
4.【单选题】2019年10月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2019年10月5日填发税款缴款书，该公司于2020年10月31日缴纳税款。已知高档化妆品的消费税税率为15%。下列说法正确的是( )。
A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元
B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金
C.该公司应缴纳关税9.2万元
D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元
5.【单选题】某进出口公司2020年5月邮运进口一批货物，海关审定的进口货物成交价格为10万元，发生邮费3万元。已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税( )万元。
A.2
B.2.9
C.2.5
D.2.6
1.【答案】A。解析：本题考查的知识点是关税法定减免税。外国政府无偿赠送的物资，，免征进口关税，A项符合题意;无商业价值的广告品和货样，可免征关税，B项不符合题意;海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税，C项不符合题意;关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税，D项不符合题意。
2.【答案】B。解析：本题考查的知识点是关税应纳税额的计算。支付给境外自己的采购代理人的佣金属于不需要计入关税完税价格的购货佣金。关税完税价格=(1000+110+100)×6.95×30=252285(元)，应纳关税=252285×20%=50457(元)。故B项符合题意。
3.【答案】D。解析：本题考查的知识点是关税应纳税额的计算。买价总额=15×10=150(万元)，运费=150×2%=3(万元)，保险费=(150+3)×0.3%=0.46(万元)，应纳关税=(150+3+0.46)×20%=30.69(万元)，应纳消费税=(150+3+0.46+30.69)÷(1-25%)×25%=61.38(万元)。应纳关税和消费税合计=30.69+61.38=92.07(万元)。故本题选D。
4.【答案】D。解析：本题考查的知识点是关税进口关税完税价格、应纳税额的计算、征收管理、进口环节增值税和消费税。关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元)，A项不符合题意;纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天，B项不符合题意;应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元)，C项不符合题意;应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(万元)，应缴纳的增值税=(22.47+8.99)/(1-15%)×13%=4.81(万元)，进口环节税金合计=8.99+5.55+4.81=19.35(万元)，D项符合题意。
5.【答案】D。解析：本题考查的知识点是关税应纳税额的计算。邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税=(10+3)×20%=2.6(万元)。故D项符合题意。
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