2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有( )。
A.资源税
B.车辆购置税
C.增值税
D.环境保护税
2.下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有( )。
A.纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票
B.经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票
C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票
D.经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票
3.消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有( )。
A.增值税税款
B.价外收取的返还利润
C.销售白酒收取的包装物押金
D.运输发票开给购货方收回的代垫运费
4.企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有( )。
A.接受捐赠收入
B.确实无法偿付的应付账款
C.逾期未退包装物押金收入
D.企业资产溢余收入
5.下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有( )。
A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除
B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除
C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除
D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除
1.【答案】ABD。解析：增值税由全国人大或人大常委会授权国务院立法，具有国家法律的性质和地位，法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案，由国务院以暂行条例的形式发布实施，C项不符合题意。
2.【答案】BCD。解析：符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：(1)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;(2)非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;(3)增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票;(4)经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形。故B、C、D项符合题意。
3.【答案】BC。解析：增值税税款不计入计税依据，A项不符合题意;价外收取的返还利润属于价外费用，计入计税依据，B项符合题意;销售白酒收取的包装物押金，在取得时计入计税依据，C项符合题意;运输发票开给购货方收回的代垫运费，不计入计税依据，D项不符合题意。
4.【答案】ABCD。解析：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入，A项符合题意;其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，B、C、D项符合题意。
5.【答案】BD。解析：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除，A项不符合题意;按规定对研发人员进行股权激励的支出、临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除，B、D项符合题意;企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，C项不符合题意。
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