2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.税收法律关系的产生、变更和消灭是由( )决定的。
A.税目
B.纳税义务人
C.征税对象
D.税收法律事实
2.以下不符合法律优位原则的说法是( )。
A.法律的效力高于行政立法的效力
B.我国税收法律与行政法规具有同等效力
C.税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力
D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的
3.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照( )缴纳增值税。
A.价外收入
B.经纪代理服务
C.其他现代服务
D.其他生活服务
4.根据消费税的相关规定，下列移送环节应视同销售缴纳消费税的情况是( )。
A.将外购已税消费品用于继续加工应税消费品
B.将委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品
C.自制应税消费品用于继续加工应税消费品
D.自制应税消费品用于向外单位投资
5.2020年6月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂当月应纳消费税( )万元。(白酒的消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤)
A.106
B.106.86
C.108.59
D.109.54
1.【答案】D。解析：本题考查的知识点是税收法律关系的产生、变更与消灭。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。故D项符合题意。
2.【答案】B。解析：本题考查的知识点是税法适用原则。法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。故B项符合题意。
3.【答案】B。解析：本题考查的知识是增值税征税范围一般规定—现代服务。拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。故B项符合题意。
4.【答案】D。解析：本题考查的知识点是消费税的纳税环节。外购已税消费品用于继续加工应税消费品，无需缴纳消费税，A项不符合题意。委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品，无需缴纳消费税，B项不符合题意。自制应税消费品用于继续加工应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送继续加工环节不视同销售，C项不符合题意。自制应税消费品用于向外单位投资的，移送环节应视同销售缴纳消费税，D项符合题意。
5.【答案】D。解析：本题考查的知识点是生产销售环节应纳消费税的计算-直接对外销售应纳消费税的计算。该酒厂当月应纳消费税=[480+(15+5)÷(1+13%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.54(万元)。故D项符合题意。
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