2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.某学校经批准将一栋闲置不用的房屋转让给A公司，房产价值400万元，该房产的土地使用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为( )。
A.应由A公司缴纳土地使用权的契税
B.应由学校缴纳房屋转让的契税
C.应由学校和A公司各负担一半房屋转让的契税
D.应由学校补缴土地使用权的契税，A公司缴纳房屋买卖的契税
2.2020年8月，小周将2019年12月购入的商铺转让，取得收入1200万元(不含增值税)。小周持有购房增值税普通发票，注明不含税金额700万元、税额35万元，无法取得商铺评估价格。小周计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额为( )万元。
A.1200
B.700
C.735
D.770
3.下列符合专项附加扣除规定的是( )。
A.纳税人子女在中国境外接受教育的支出，按照每个子女每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除
B.纳税人在中国境外接受学历(学位)继续教育，按照每月400元(每年4800元)定额扣除
C.技能人员职业资格继续教育，在教育期间按年(或月)定额扣除
D.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的100%扣除
4.甲公司职员2019年3月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是( )。
A.国债利息收入
B.公司发放的误餐补助
C.获得省政府颁发的环保突出贡献奖
D.为某企业修理设备取得的酬金
5.根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的是( )。
A.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除
B.企业应当从固定资产投入使用月份的当月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧
C.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销
D.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基
1.【答案】D。解析：本题考查的知识点是契税的计税依据。以无偿划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产的，由转让者(某学校)按补缴的土地使用权出让费用或土地收益补缴契税;房屋买卖由买方(A公司)缴纳契税。故D项符合题意。
2.【答案】C。解析：本题考查的知识点是存量房地产转让项目的扣除—非自建存量房的转让。纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额(提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，为发票所载价税合计金额)并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。每满12个月计一年，本题中，2019年12月购入，2020年8月转让，不足12个月，可以扣除旧房金额为价税合计735万元。故C项符合题意。
3.【答案】A。解析：本题考查的知识点是专项附加扣除。纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元(每年4800元)定额扣除，B项不符合题意;技能人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度定额扣除，C项不符合题意;夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，D项不符合题意。故A项符合题意。
4.【答案】D。解析：本题考查的知识点是免征个人所得税的优惠。国债利息收入免税，A项不符合题意。误餐补助属于不预征税项目，B项不符合题意。省级人民政府、国务院部委以上单位颁发的科学、教育、技术等奖金免征个人所得税，C项不符合题意。为某企业修理设备取得的酬金按照“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税，D项符合题意。
5.【答案】B。解析：本题考查的知识点是资产的税务处理。企业应当从固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。故B项符合题意。
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