2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税问题上发生争议时，可以采取的措施是( )。
A.可以直接向人民法院起诉
B.只能向上一级税务机关申请复议
C.必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议，纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉
D.协商解决
2.下列项目中，不需要办理注销税务登记的是( )。
A.纳税人被吊销营业执照
B.纳税人因资不抵债而破产
C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区
D.纳税人变更经营范围
3.以下向境外支付外汇的情形，需要向税务机关备案的有( )。
A.境内机构和个人向境外机构支付其从境内获得的4万美元信息服务收入
B.境内机构和个人向境外个人支付在境内的10万美元工作报酬
C.境内机构在境外发生的6万美元的差旅费用
D.境内机构发生在境外的10万美元进出口贸易佣金
4.下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，正确的有( )。
A.销售服务有扣除项目的纳税人，应税行为的年应税销售额按扣除之后的销售额计算
B.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，不应计入应税行为年应税销售额
C.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额
D.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
5.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有( )。
A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售
B.将自产货物作为股利分配给股东
C.将外购的货物用于集体福利
D.将委托加工收回的货物用于个人消费
1.【答案】C。解析：因征税问题引起的争议，申请人申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。故C项符合题意。
2.【答案】D。解析：纳税人变更经营范围属于变更税务登记的范围。故D项符合题意。
3.【答案】B。解析：对外付汇超过等值5万美元以上的需要备案，但是在境外发生差旅费、会议费、进出口贸易佣金、承包工程款、商品展销费用、国际运输费用等除外。故B项符合题意。
4.【答案】BCD。解析：本题考查的知识点是增值税纳税人——年应税销售额的确定。销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算，A项不符合题意。故B、C、D项符合题意。
5.【答案】BD。解析：本题考查的知识是增值税视同销售。属于增值税视同销售行为的有：(1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或者委托加工的货物用于非应税项目;(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人;(9)单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;(10)财政部和国家税务总局规定的其他情形;故B、D项符合题意。
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