2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为( )。
A.0万元
B.600万元
C.500万元
D.100万元
2.下列关于纳税信用修复的表述中，符合税法规定的是( )。
A.非正常户失信行为一个纳税年度内可申请两次纳税信用修复
B.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向税务机关申请纳税信用修复
C.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起30日内完成审核，并向纳税人反馈结果
D.纳税信用修复完成后，纳税人之前已适用的税收政策和管理服务措施要作追溯调整
3.下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是( )。
A.经税务所长批准后即能施行
B.解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内
C.税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款
D.可由1名税务人员单独执行货物查封
4.下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是( )。
A.省级税务机关可以设定罚款
B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元
C.国务院可以设定各种税务行政处罚
D.市级税务机关可以设定警告
5.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是( )。
A.税收公平原则
B.法律不溯及既往原则
C.税收效率原则
D.新法优于旧法原则
1.【答案】C。解析：如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数(500-600=-100)，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的100万元作为实际亏损额，按规定的期限(5年)进行亏损弥补，未超过企业盈利额的500万元部分作为非实际亏损额，可无限期向后结转弥补。故C项符合题意。
2.【答案】B。解析：非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次，A项不符合题意;主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果，C项不符合题意;纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整，D项不符合题意。
3.【答案】B。解析：经县以上税务局(分局)局长批准才可以采取税收保全措施，A项不符合题意;解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内，B项符合题意;税收保全措施的行为之一：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额“相当于”应纳税款的存款，C项不符合题意;税务机关执行扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人，D项不符合题意。
4.【答案】B。解析：国家税务总局(不含省、市级税务局)可以通过规章的形式设定警告和罚款，A、D项不符合题意;税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元，B项符合题意;国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚，C项不符合题意。
5.【答案】D。解析：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。检查结束后检查人退还印花税已缴纳金额的50%是按照新政策执行的，即新法优于旧法原则。
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