2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额
C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额
D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额
2.下列收入免征个人所得税的是( )。
A.退休人员再任职取得的收入
B.“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴
C.提前退休人员取得的一次性补贴收入
D.员工从破产企业取得的一次性安置费
3.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是( )。
A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月
B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月
C.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年
D.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年
4.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是( )。
A.偶然所得
B.特许权使用费
C.财产转让所得
D.利息、股息、红利所得
5.位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税50万元，其中含进口环节增值税10万元;缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费税10万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为( )。
A.1万元
B.2万元
C.3万元
D.4万元
1.【答案】A。解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，选项A正确，选项BC以全额为应纳税所得额;选项D转让财产所得、土地使用权转让所得、融资租赁所得、企业股权转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。
2.【答案】D。解析：选项A，离、退休人员的退休工资免征个人所得税，但再任职取得的收入，正常按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;选项B，“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴应当并入当月的工资、薪金所得计征个人所得税;对特聘教授获得“长江学者成就奖”的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。选项C，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。选项D，员工从破产企业取得的一次性安置费免于征收个人所得税，未破产个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免于征收个人所得税，超过3倍数额部分不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表。
3.【答案】C。解析：本题考查的知识点是专项附加扣除。首套住房贷款利息，扣除时限最长不得超过240个月，而非120个月，A项不符合题意。同一学历继续教育、扣除时限最长不得超过48个月，B项不符合规定;大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年，而非次年，D项不符合题意。
4.【答案】B。解析：2019年重新修订的个人所得税增加了综合所得，综合所得一共包括四项，分别是工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。其余所得依旧分项进行征收，选项B正确。
5.【答案】C。解析：本题考查的知识点是城市维护建设税的应纳税额计算。城市维护建设税具有进口不征、出口不退的特点，进口环节的增值税、消费税不作为计税依据。除进口环节的增、消外，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，县城税率为5%，因此甲企业当月应缴纳的城市维护建设税=(50-10+30-10)×5%=3(万元)。故C项符合题意。
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