2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】下列项目中应按照混合销售行为计税的是( )。
A.商场销售空调的同时为该客户提供安装服务
B.销售活动板房的同时提供安装服务
C.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务
D.装饰公司提供装修服务的同时，也向其他客户销售建筑材料
2.【单选题】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，下列处理方法不正确的是( )。
A.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
B.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率
C.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，由主管税务机关核定销售额
3.【多选题】增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及( )。
A.销售增值税应税劳务
B.销售增值税应税服务
C.销售货物
D.销售不动产
4.【单选题】关于航空运输企业试点期间增值税的处理不正确的有( )。
A.总机构应按照增值税现行规定核算汇总营改增业务的应征增值税销售额
B.航空运输企业根据国家指令无偿提供航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税
C.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票的代收转付的价款
D.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务的逾期票证收入，不征收增值税
5.【多选题】下列行为中，属于增值税的征收范围的有( )。
A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费
B.东京某酒店向来自我国境内科研团队提供住宿服务
C.法国某公司转让专利权供我国公司在法国和中国使用
D.单位为聘用的员工提供运输服务
1.【答案】A。解析：本题考查的知识是增值税混合销售和兼营。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为，故A项符合题意。纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率，即按照兼营的政策计税，B项不符合题意。汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务，属于既销售货物又提供劳务，未涉及服务，不属于混合销售行为，C项不符合题意。装饰公司提供装修服务的同时，也向其他客户销售建筑材料，属于兼营行为，D项不符合题意。
2.【答案】D。解析：本题考查的知识是增值税混合销售和兼营。纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：(1)兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率;(2)兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率;(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。故D项符合题意。
3.【答案】BC。解析：本题考查的知识是增值税混合销售和兼营。一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售，故B、C项符合题意。
4.【答案】D。解析：本题考查的知识是增值税征税范围。航空运输企业已售票但未提供航空运输服务的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税。D项表述错误，故本题选择D项。
5.【答案】AC。解析：本题考查的知识是增值税征税范围。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费，按交通运输服务缴纳增值税，A项符合题意。东京某酒店向来自我国境内科研团队提供住宿服务，不属于在境内提供应税服务，B项不符合题意。法国某公司转让专利权供我国公司在法国和中国使用，属于在境内提供应税服务，C项符合题意。单位为聘用的员工提供运输服务，属于非经营活动，不缴纳增值税，D项不符合题意。
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