2018年注册会计师考试《税法》每日一练（4-13）

　　2018年新一轮的注册会计师备考已经开始，注会考试科目一共有6科，每一科都很有难度，对于准备一战而胜的考生有很大的挑战。为了帮助大家熟练掌握知识点，中公会计小编整理了2018年注册会计师考试《税法》每日一练题目，希望对你有所帮助。

第七章资源税法和土地增值税法

(单选题)某市房地产开发公司2015年转让一栋新建普通标准住宅，取得转让收入9000万元，转让环节的税金已经缴纳。已知该公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用为2400万元，房地产开发成本为1400万元，利息支出160万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，其中10万元属于超过贷款期限的利息)。该单位应缴纳土地增值税( )万元。(该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，不考虑地方教育附加)

A. 0 B. 993.5 C. 1261 D. 1172.25

【答案】D

【详解】收入总额=9000(万元)

转让环节应扣除的税金=9000×5%×(1+7%+3%)=495(万元)

超过贷款期限发生的利息，不得计算在扣除项目内，所以允许扣除的开发费用=(160-10)+(2400+1400)×5%=340(万元)。

房地产开发企业开发普通标准住宅出售的，可加计扣除20%的费用，即加计扣除额=(2400+1400)×20%=760(万元)。

扣除项目金额=2400+1400+495+340+760=5395(万元)

增值额=9000-5395=3605(万元)

增值率=3605÷5395×100%=66.82%，适用税率为40%。

应纳土地增值税=3605×40%-5395×5%=1172.25(万元)

知识点：“(2016)土地增值税应纳税额的计算”

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