2022年注册会计师考试《审计》每日一练
1.【多选题】下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有( )。
A.确认对业务流程的了解
B.确认对重要交易的了解是否完整
C.评价控制设计的有效性
D.确认控制是否得到执行
2.【多选题】下列各项中，属于预防性控制的有( )。
A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金
B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准
C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表
D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性
3.【多选题】下列各项控制活动中，属于检查性控制的有( )。
A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目
B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
D.财务总监复核月度毛利率的合理性
4.【单选题】下列属于检查性控制的是( )。
A.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案
B.在更新采购档案之前必须先有收货报告
C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
D.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
5.【单选题】注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是( )。
A.在更新采购档案之前必须先有收货报告
B.开具销售发票前需要查看原始凭证及价格清单
C.系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试
D.季度末复核应收账款贷方余额并查找原因
参考答案及解析
1.【答案】ABCD。解析：执行穿行测试可获得下列方面的证据：①确认对业务流程的了解(选项A);②确认对重要交易的了解是完整的(选项B)，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;③确认所获取的有关流程中的预防性控制和检査性控制信息的准确性;④评估控制设计的有效性(选项C);⑤确认控制是否得到执行(选项D);⑥确认之前做的书面记录的准确性，ABCD选项均正确。故本题选ABCD。
2.【答案】AB。解析：选项C、D属于检查性控制，A、B项正确。故本题选AB。
3.【答案】ACD。解析：选项B属于预防性控制，防止错误的发生;选项A、C、D都是事后对错报进行检查，属于检查性控制。
4.【答案】D。解析：选项ABC属于预防性控制。
5.【答案】D。解析：其他三个选项属于预防性控制。
