2022年注册会计师考试《审计》每日一练
1.【多选题】为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注会师应当实施的有( )。
A.确认重大关联方交易是否得到适当授权
B.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当
C.评价做出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由
D.复核会计估计是否存在偏向
2.【多选题】为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审计业务中实施的有( )。
A.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试
B.复核会计估计是否存在偏向
C.对关联方交易及余额实施函证程序
D.对营业收入实施实质性分析程序
3.【多选题】下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有( )。
A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
B.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据
C.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明
D.如果识别岀被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告
4.【多选题】以下事项中，导致注册会计师继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形的有( )。
A.注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在舞弊风险
B.注册会计师对管理层的胜任能力产生重大疑虑
C.注册会计师对治理层的诚信产生重大疑虑
D.被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，即使该舞弊对财务报表并不重大
5.【多选题】如果发现舞弊涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取的措施有( )。
A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
B.尽早向治理层报告
C.直接向监管机构报告
D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
1.【答案】BCD。解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。(选项B)(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。(选项D)(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。(选项C)
2.【答案】AB。解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，无论对凌驾风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施的审计程序有：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否恰当(A项)(2)复核会计估计是否存在偏向(B项)(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易评价其商业理由。故本题选AB。
3.【答案】ABD。解析：注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为(选项A);针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为(选项C错误);如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告(选项D);针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据(选项B)，ABD选项正确。故本题选ABD。
4.【答案】BCD。解析：导致注册会计师继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形包括：(1)被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，即使该舞弊对财务报表并不重大(选项D);(2)注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险(选项A错误);(3)注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑(选项B、C)。
5.【答案】ABD。解析：注册会计师发现较高级别的管理层有舞弊行为时，首先应当重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响(选项D正确);第二，应考虑此前获取的审计证据的可靠性(选项A正确);第三，应当尽早就舞弊事项与治理层沟通(选项B正确);最后，根据法律法规的规定，确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊(选项C不恰当)。
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