中公财经:2022年注册会计师考试《审计》每日一练(5-11)

2022年注册会计师考试《审计》每日一练

1.在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是( )。

A.选取样本的方法

B.控制的类型

C.可容忍偏差率

D.控制运行的相关期间的长短

2.下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是( )。

A.财务报表审计目标的制定

B.审计风险的评估

C.注册会计师对被审计单位业务流程的了解

D.需要收集的审计证据的性质

3.下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是( )。

A.审计方法

B.审计程序的范围

C.已获取的审计证据的重要程度

D.识别出的例外事项的性质

4.下列有关保存审计工作底稿的做法中，错误的是( )。

A.自审计报告日起保存10年

B.自审计工作底稿归档日起保存10年

C.自所审计财务报表的财务报表日起保存15年

D.无限期保存所有审计工作底稿

5.下列有关控制对评估重大错报风险的影响的说法中，错误的是( )。

A.上年度审计中是否发现控制缺陷会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果

B.控制是否得到执行不会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果

C.控制运行有效性的测试结果会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果

D.控制在所审计期间内是否发生变化会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果

1.【答案】A。解析：运用审计抽样实施控制测试时，影响样本规模的因素有：①可接受的信赖过度风险;②可容忍偏差率;③预计总体偏差率;④总体规模;⑤控制运行的相关期间的长短;⑥控制复杂程度;⑦控制的类型。B选项：满足上述第⑦，故选项B不符合题意;C选项：满足上述第②，故选项C不符合题意;D选项：满足上述第⑤，故选项D不符合题意;A选项：不满足上述内容，选样方法不影响样本规模，A项符合题意。故本题选A。

2.【答案】A。解析：

BCD选项：注册会计师必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质，因为系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响，故BCD正确;

A选项：财务报表审计目标为对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，并按照审计准则的规定根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通;该目标不会因企业是否采用信息系统而改变，A项错误。故本题选A。

3.【答案】B。解析：

确定审计工作底稿的要素和范围的考虑因素有：①被审计单位的规模和复杂程度;②拟实施审计程序的性质;③识别出的重大错报风险;④已获取的审计证据的重要程度;⑤识别出的例外事项的性质和范围;⑥当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;⑦审计方法和使用的工具;选项B，审计程序范围是指执行程序的数量，不影响底稿要素和范围。

A选项：满足上述内容第⑦项，故A项不符合题意;

C选项：满足上述内容第④项，故C项不符合题意;

D选项：满足上述内容第⑤项，故D项不符合题意;

B选项：不满足上述内容，B项符合题意。故本题选B。

4.【答案】C。解析：

A选项：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，故A项正确;

B选项：审计工作底稿归档日是审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，所以审计工作底稿归档日在审计报告日之后，满足会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年的原则，故B项正确;

D选项：审计准则对审计底稿的保存提出了最低的要求，至少保存10年，但是无保存上限，可以无限期保存，故D项正确;

C选项：应当自审计报告日进行底稿保存，而非财务报表日，C项错误。故本题选C。

5.【答案】B。解析：

A选项：上年度审计中如果发现控制缺陷，本期审计注册会计师对重大错报风险的评估结果可能偏高，反之相反，故A项正确;

C选项：控制对风险具有抵消和遏制的作用，控制运行有效，则重大错报风险评估结果较低，故C项正确;