2022年注册会计师考试《审计》每日一练
1.对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错误的是( )。
A.集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
B.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
C.集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序
D.集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
2.下列有关书面声明的作用的说法中，错误的是( )。
A.书面声明是审计证据的重要来源
B.要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以提高管理层声明的质量
C.在某些情况下，书面声明可能可以为相关事项提供充分、适当的审计证据
D.书面声明可能影响注册会计师需要获取的审计证据的性质和范围
3.下列有关项目组在业务执行过程中向其他专业人士进行咨询的说法中，错误的是( )。(21年教材针对部分表述已删改)
A.项目组在进行咨询前应当取得项目合伙人的批准
B.如项目组遇到的疑难问题或争议事项不重大，可以不进行咨询
C.咨询记录应当经被咨询者认可
D.被咨询者可以是会计师事务所外部的其他专业人士
4.下列有关分析程序的说法中，错误的是( )。
A.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
B.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序
C.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效
D.分析程序并不适用于所有财务报表认定
5.在对被审计单位同时执行财务报表审计和内部控制审计时，下列各项工作中，注册会计师可以利用被审计单位内部审计工作的是( )。
A.确定重要性水平
B.了解企业层面控制
C.对重大业务流程实施穿行测试
D.确定细节测试的样本量
1.【答案】C。解析：
集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括下列内容：
(1)与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动;
(2)与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性;
(3)复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。
A选项：对应上述内容第(1)项，故A项正确;
B选项：对于重要组成部分，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，故B项正确;
D选项：对应上述内容第(3)项，故D项正确;
C选项：如果组成部分注册会计师识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。故参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序并非必要的，C项错误。故本题选C。
2.【答案】C。解析：
A选项：书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源，故A项正确;
B选项：在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项，从而提高声明的质量，故B项正确;
D选项：.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，但是可能影响注册会计师需要获取的审计证据的性质和范围，故D项正确;
C选项：尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，C项错误。故本题选C。
3.【答案】A。解析：
B选项：如果项目组认为疑难问题或争议事项不重大，或在项目组内部通过咨询和研讨等方式能够得到解决，可以不向其他专业人士咨询，故B项正确;
C选项：教材现表述确定与被咨询者就咨询的性质、范围以及形成的结论达成一致意见(原表述：咨询的性质和范围以及咨询形成的结论得以记录，应当经过咨询者和被咨询者的认可)，故C项正确;
D选项：被咨询者既可以是会计师事务所内部的其他专业人士，在适当情况下，也可以是会计师事务所外部的其他专业人士，但都应当具备适当的知识、资历和经验，故D项正确;
A选项：审计项目组在执行审计项目的过程中时常会遇到各种各样的疑难问题或者争议事项。当这些问题和事项不能在审计项目组内部得到解决时，有必要向审计项目组之外的适当人员咨询，并非必须经过项目合伙人批准，A项错误。故本题选A。
4.【答案】B。解析：
A选项：分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，故A项正确;
C选项：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，故C项正确;
D选项：针对列报认定，分析程序就并不适用，故D项正确;
B选项：审计中，风险评估阶段和总体复核阶段运用分析程序是强制要求，而任何审计业务均应当进行风险评估和总体复核，B项错误。故本题选B。
5.【答案】C。解析：
AD选项：通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，故AD选项不符合题意;
B选项：内部控制审计中，了解企业层面控制必须由注册会计师实施，不得利用他人工作，故B选项不符合题意;
C选项：在审计中对重大业务流程实施穿行测试能够利用内部审计人员的工作，C项符合题意，故本题选C。
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