2017年注册会计师考试会计备练习题库之单选题（三）答案及解析

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参考答案及解析

单项选择题

1、【答案】 C。解析：甲公司收回该半成品用于继续生产应税消费品，其应交消费税可以抵扣，不计入加工物资成本。因此取得半成品时的入账成本=800+300+20=1 120(万元)。

2、【答案】 C。解析：甲公司应缴消费税的计税价=(38.5+10)÷(1-15%)=57.06(万元);甲公司应缴消费税=57.06×15%=8.559(万元);甲公司收回加工物资的入账成本=38.5+10+8.559=57.059(万元)。消费税一般是通过计算计税价格，然后用计税价格乘以消费税税率计算的，组成计税价格=材料成本+加工费+消费税 =(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)，如果受托方有同类售价的，按同类售价计算应代收代缴的消费税;消费税=计税价(售价)×消费税税率。

3、【答案】 D。解析：因管理不善导致的丢失、被盗、霉烂变质，存货进项税额不允许抵扣，应作转出处理。自然灾害造成的存货毁损，其进项税额可以抵扣，不需要做转出处理。

选项A，

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

批准处理后

借：其他应收款

管理费用

贷：待处理财产损溢

选项B，

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

批准处理后

借：其他应收款

营业外支出

贷：待处理财产损溢

选项C，

如果上述存货发生减值，此时需要将存货跌价准备转入待处理财产损溢，即

借：存货跌价准备

贷：待处理财产损溢

选项D，只有管理不善造成的损失需要进项税额转出，其分录与选项B相同。

4、【答案】 D。解析：本题考察的知识点是：存货盘亏或毁损的处理。

5、【答案】 C。解析：本题考查知识点：存货的期末计量。

半成品是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。每件A产品的成本=20+10=30(万元)，每件A产品的可变现净值=27-2=25(万元)，A产品减值。半成品应按照成本与可变现净值孰低计量，每件半成品的成本为20万元，可变现净值=27-10-2=15(万元)，每件半成品应确认的跌价准备余额=20-15=5(万元)，所以100件半成品应计提跌价准备=100×5-200=300(万元)。

6、【答案】 D。解析：存货期末应按照成本和可变现净值孰低来计量，如果成本大于可变现净值，那么需要计提存货跌价准备，因此存货可变现净值和以前计提的存货跌价准备是会影响期末的账面价值的，选项AB正确;采用计划成本核算方法下的存货入账，可以采用计划成本核算入账，但是最终还是需要通过材料成本差异等相关的方法调整到实际成本的，因此材料成本差异也会影响期末账面价值，选项C正确;用于出售的存货可变现净值一般按照市场价格来计算，但是存在销售合同约定价格的则用合同价格计算，市场价格不影响可变现净值，也不影响期末账面价值;因此选择D。

7、【答案】 A。解析：2×10年12月31日D材料的可变现净值=10×10-1=99(万元)，成本为200万元，所以账面价值为99万元。

8、【答案】 B。解析：

(1)甲存货应补提的存货跌价准备额=(10-8)-1=1(万元);

(2)乙存货应补提的存货跌价准备=0-2=-2(万元);

(3)丙存货应补提的存货跌价准备=(18-15)-1.5=1.5(万元);

(4)2×11年12月31日应补提的存货跌价准备总额=1-2+1.5=0.5(万元)。

9、【答案】 A。解析：库存商品的可变现净值=60-5=55(万元)，成本为50万元，可变现净值高于成本，没有发生减值，因以前没有计提存货跌价准备，也不需要转回减值准备，所以2×11年末应计提的存货跌价准备为0。

10、【答案】 A。解析：以自产产品发放福利应该按售价确认收入，同时结转成本，所以决定发放福利时计入管理费用的金额=100+100×17%=117(万元)。相关会计分录为：

借：管理费用 117

贷：应付职工薪酬 117

借：应付职工薪酬 117

贷：主营业务收入 100