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答案及解析
计算分析题
1.
【答案】
(1)
①2016年应确认的管理费用=200×100×(1-20%)×12×1/3=64000(元);
②2017年应确认的管理费用=200×100×(1-15%)×12×2/3-64000=72000(元);
③2018年应确认的管理费用=(100-10-5-4)×200×12-(64000+72000)=58400(元)。
(2)
①2016年1月1日
授予日不作账务处理。
②2016年12月31日
借：管理费用 64000
贷：资本公积——其他资本公积 64000
③2017年12月31日
借：管理费用 72000
贷：资本公积——其他资本公积 72000
④2018年12月31日
借：管理费用 58400
贷：资本公积——其他资本公积 58400
⑤行权时
借:银行存款 81000[(100-10-5-4)×5×200]
资本公积——其他资本公积194400[(100-10-5-4)×12×200]
贷：股本 16200[(100-10-5-4)×200×1]
资本公积——股本溢价 259200
2.
【答案】
2016年1月1日，该债券的公允价值=(400+400×3%×5)×(P/F，6%，5)=343.76(万元)，权益成分的公允价值=400-343.76=56.24(万元);2016年12月31日财务费用=343.76×6%=20.63(万元)，债券的摊余成本=343.76+20.63=364.39(万元)。
2016年1月1日
借：银行存款 400
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 56.24
贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 400
其他权益工具 56.24
2016年12月31日
借：财务费用 20.63
贷：应付债券——可转换公司债券(应计利息) 12(400×3%)
——可转换公司债券(利息调整) 8.63
2017年12月31日财务费用=364.39×6%=21.86(万元)，债券的摊余成本=364.39+21.86=386.25(万元)。
2017年12月31日
借：财务费用 21.86
贷：应付债券——可转换公司债券(应计利息) 12(400×3%)
——可转换公司债券(利息调整) 9.86
3.
【答案】
(1)事项(1)的处理不正确。
理由：在建工程人员工资应计入在建工程。
更正分录如下：
借：在建工程 280
贷：管理费用 280
职工工资中生产工人工资应对应生产成本等科目，行政管理人员工资应对应管理费用科目，在建工程人员工资应对应在建工程科目，计入在建工程成本。
(2)事项(2)的处理不正确。
理由：公司自产产品用于非货币性福利的，应视同销售。
更正分录如下：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 11.7
贷：主营业务收入 10(10×1)
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7(10×1×17%)
借：主营业务成本 6
管理费用 5.7
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 11.7
(3)事项(3)的处理不正确。
理由：购入办公楼用电梯，发生的安装费用及因该在建工程领用企业的原材料等均应计入在建工程，构成相关资产的成本，不应于发生时计入当期损益。
更正分录如下：
借：在建工程 2
贷：管理费用 2
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