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参考答案及解析

综合题

1.【答案】

(1)2016年12月31日甲公司该项工程的完工进度=(600+2200)/(1000+2200+2400)×100%=50%，应确认的合同收入金额=(5000+300)×50%=2650(万元)，应确认的合同费用金额=(1000+2200+ 2400)×50%=2800(万元)，应确认的合同毛利金额=2650-2800=-150(万元)。

借：工程施工——合同成本　　　　　　　　　　　　　　2800

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 　　400

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　600

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2650

贷：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2650

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2650

工程施工——合同毛利 　　　　　　　　　　　　　　150

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

(2)甲公司2016年度因该项建造合同应确认的资产减值损失金额=(1000+2200+2400-5000-300)×(1-50%)=150(万元)。

借：资产减值损失 　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　 　　150

(3)2017年9月30日甲公司工程完工，2017年该项工程确认的合同收入金额=(5000+300)-2650=2650(万元)，应确认的合同费用金额=5500-2800=2700(万元)，应确认的合同毛利金额=2650-2700=-50(万元)。

借：工程施工——合同成本　　　　　　　　　　　　　　2700

贷：原材料　　　　　　　　　　　　 　　2000(3800-1800)

应付职工薪酬　　　　　　 　　　　　　　300(700-400)

银行存款　　　　　　　　　　　 　　　 400(1000-600)

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　2650(5300-2650)

贷：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2650

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2700

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2650

工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　　　　　　50

借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　 　　150

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 　　150

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　3000(5000-2000)

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

借：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5300

工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　　　　 　200

贷：工程施工——合同成本　　　　　　　　　　　　　　5500

2017年10月1日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　300

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　300

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